【摘要】 21世紀(jì)全球掀起了新一輪的技術(shù)革新浪潮，人工智能逐漸脫離了實(shí)驗(yàn)室，向社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展各領(lǐng)域不斷滲透。機(jī)器翻譯、語(yǔ)音識(shí)別、自然語(yǔ)言處理等一系列人工智能技術(shù)的推廣應(yīng)用給社會(huì)經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域帶來(lái)了顛覆性的改變，審計(jì)行業(yè)也因此受到了前所未有的沖擊，傳統(tǒng)審計(jì)模式的弊端漸顯，已無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代審計(jì)的需求，因而充分把握人工智能技術(shù)，加快推進(jìn)智慧審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)進(jìn)程成為現(xiàn)階段審計(jì)工作的重中之重。文章在探討智慧審計(jì)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，結(jié)合人工智能技術(shù)對(duì)智慧審計(jì)平臺(tái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，并提出了具體的應(yīng)用保障建議，以期對(duì)智慧審計(jì)的開(kāi)展起到一定的推動(dòng)作用。

　　【關(guān)鍵詞】 智慧審計(jì);人工智能技術(shù);智慧社會(huì)

　　一、引言

　　黨的十九大報(bào)告提出建設(shè)智慧社會(huì)，這是科學(xué)判斷信息社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)作出的倡議部署。審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的免疫系統(tǒng)，承擔(dān)著監(jiān)督管理的重要職責(zé)，審計(jì)的發(fā)展和智慧社會(huì)的健康發(fā)展緊密相連。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中需要面對(duì)形式更加多樣、種類(lèi)繁多且結(jié)構(gòu)復(fù)雜的海量數(shù)據(jù)，而且智慧社會(huì)強(qiáng)調(diào)智能化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化以及社群的互助與合作，在此背景下，傳統(tǒng)審計(jì)模式的弊端逐漸顯現(xiàn)，已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代審計(jì)的要求，而且難以適應(yīng)新的社會(huì)形態(tài)，可能會(huì)對(duì)智慧社會(huì)的發(fā)展造成阻礙。審計(jì)面臨著轉(zhuǎn)型的壓力，智慧審計(jì)的建設(shè)和發(fā)展開(kāi)始受到越來(lái)越多的關(guān)注。近年來(lái)，人工智能在多方面取得了突破性進(jìn)展，正逐漸向社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展各領(lǐng)域滲透，審計(jì)也不可避免地會(huì)受到其影響。語(yǔ)音識(shí)別、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、專(zhuān)家系統(tǒng)、可視化分析、網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)、文本挖掘等一系列人工智能技術(shù)的綜合應(yīng)用可以將人類(lèi)活動(dòng)嵌入自動(dòng)化中，代替審計(jì)人員完成大部分基礎(chǔ)性工作，減少審計(jì)人員機(jī)械勞動(dòng)的時(shí)間，不僅能夠使審計(jì)工作更加高效，而且可以大大提高審計(jì)的智能化水平。因此，本文以人工智能技術(shù)為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)了一個(gè)更加智能、快捷和簡(jiǎn)便的智慧審計(jì)平臺(tái)，以期為智慧審計(jì)的建設(shè)和應(yīng)用提供新思路，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)智慧社會(huì)的發(fā)展。

　　二、智慧審計(jì)的興起及業(yè)務(wù)流程

　　(一)智慧審計(jì)的興起。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展以及大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，涌現(xiàn)出了許多數(shù)據(jù)中心和信息基礎(chǔ)平臺(tái)，許多新型產(chǎn)業(yè)得以發(fā)展，而傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)則面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)。與此同時(shí)，新型智慧城市發(fā)展理念創(chuàng)新形成了一種新的社會(huì)形態(tài)，即智慧社會(huì)。該社會(huì)形態(tài)以人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)為基礎(chǔ)，具備智能化、網(wǎng)絡(luò)化以及數(shù)字化特征，是實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化、信息化以及新型工業(yè)化共同發(fā)展的基本載體。為適應(yīng)新的社會(huì)形態(tài)，進(jìn)一步加大智慧社會(huì)建設(shè)力度，政府部門(mén)開(kāi)始大力推行智慧治理。作為社會(huì)治理的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)智慧治理，勢(shì)必要邁出新的一步，在此背景下，智慧審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生，并逐漸成為未來(lái)審計(jì)發(fā)展的主流形式。魯清仿等(2018)提出，將眾多審計(jì)人員的智慧集為一體、使計(jì)算機(jī)自動(dòng)按照人的意志智能分析審計(jì)數(shù)據(jù)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程即為智慧審計(jì)[1]。與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，智慧審計(jì)模式更加高效、智能，而且可以大大提高審計(jì)的準(zhǔn)確度，運(yùn)用前景廣闊。

　　(二)智慧審計(jì)業(yè)務(wù)流程。隨著可視化分析、音頻處理、自然語(yǔ)言處理、文本挖掘、視覺(jué)識(shí)別等一系列人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，給審計(jì)行業(yè)造成了巨大沖擊，傳統(tǒng)審計(jì)模式的弊端漸顯，人機(jī)協(xié)同將成為審計(jì)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。本文的研究主要從政府審計(jì)維度展開(kāi)，重復(fù)性和特殊性審計(jì)業(yè)務(wù)是智慧審計(jì)業(yè)務(wù)的兩個(gè)類(lèi)別，在充分融合了人工智能技術(shù)的審計(jì)平臺(tái)中，智慧審計(jì)業(yè)務(wù)流程將發(fā)生一定程度的改變，逐漸實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和程序化，較以往更加高效。以下對(duì)不同類(lèi)別審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行闡述。

　　1.重復(fù)性審計(jì)業(yè)務(wù)流程。

　　(1)計(jì)劃環(huán)節(jié)。被審計(jì)單位的政策、行業(yè)、管理、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)中以及社交網(wǎng)絡(luò)、門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、媒體資訊中均隱含著較多的信息，借助人工智能技術(shù)對(duì)上述信息進(jìn)行匯總、歸類(lèi)、分析，可以對(duì)群眾反映強(qiáng)烈、問(wèn)題嚴(yán)重、金額巨大、疑點(diǎn)較多的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步篩選，并自動(dòng)確定重點(diǎn)審計(jì)范圍，從而有效緩解審計(jì)時(shí)間、經(jīng)費(fèi)、人力資源緊張的問(wèn)題。在制定具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃之前，針對(duì)篩選出的事項(xiàng)和重點(diǎn)審計(jì)范圍，審計(jì)機(jī)構(gòu)還需借助人工智能技術(shù)再次實(shí)施分析確認(rèn)，以防止出現(xiàn)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)審計(jì)以及重復(fù)審計(jì)的問(wèn)題。

　　(2)實(shí)施環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)主要包括審計(jì)工作底稿、具體實(shí)施方案、通知書(shū)的編制等工作，在應(yīng)用人工智能技術(shù)的基礎(chǔ)上，上述內(nèi)容均能夠自動(dòng)生成。例如，數(shù)據(jù)庫(kù)中存有與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)，工作人員在錄入審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題之后，通過(guò)對(duì)關(guān)鍵詞進(jìn)行檢索，兩者將自動(dòng)發(fā)生關(guān)聯(lián)，從而形成工作底稿。此外，審計(jì)過(guò)程中所有的記錄數(shù)據(jù)均處于人工智能的連續(xù)控制監(jiān)測(cè)下，可以有效避免審計(jì)證據(jù)被篡改、數(shù)據(jù)完整性受損等問(wèn)題。

　　(3)成果生成環(huán)節(jié)。借助人工智能技術(shù)對(duì)審計(jì)工作底稿、取證單、實(shí)施方案間的聯(lián)系進(jìn)行自動(dòng)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作底稿與取證單之間定性信息、數(shù)據(jù)、問(wèn)題等不相符以及方案中的問(wèn)題沒(méi)有得到落實(shí)的現(xiàn)象，并出具涵蓋審計(jì)建議、問(wèn)題、項(xiàng)目基本情況的審計(jì)報(bào)告。之后由相關(guān)工作人員對(duì)報(bào)告實(shí)施審核，在確認(rèn)報(bào)告合理性的基礎(chǔ)上，借助服務(wù)器向被審計(jì)單位傳送審計(jì)整改意見(jiàn)，要求其在規(guī)定期間內(nèi)整改并采用計(jì)算機(jī)圖形、圖像處理技術(shù)對(duì)相關(guān)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳。此外，為確保被審計(jì)單位嚴(yán)格落實(shí)整改要求，審計(jì)方還需在線實(shí)時(shí)跟蹤。

　　2.特殊性審計(jì)業(yè)務(wù)流程。無(wú)審計(jì)項(xiàng)目安排卻主動(dòng)開(kāi)展、臨時(shí)交辦或采用特定方式的審計(jì)業(yè)務(wù)均屬于特殊性審計(jì)業(yè)務(wù)，如群眾舉報(bào)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)核查、上級(jí)組織的土地出讓專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。該類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)的流程主要包括：首先，由管理人員依據(jù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)具體事項(xiàng)或疑點(diǎn)對(duì)審計(jì)任務(wù)實(shí)施分工，相關(guān)依據(jù)可以借助人工智能技術(shù)進(jìn)行確定和自動(dòng)篩查。其次，借助服務(wù)器將分工安排傳送給審計(jì)人員和業(yè)務(wù)部門(mén)，由業(yè)務(wù)部門(mén)在平臺(tái)中輸入審計(jì)疑點(diǎn)和分工信息，在此基礎(chǔ)上，平臺(tái)借助人工智能技術(shù)自動(dòng)生成實(shí)施方案，然后由業(yè)務(wù)部門(mén)將方案提交給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。再次，在取證單中輸入審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，形成工作底稿。最后，將工作底稿、取證單、實(shí)施方案等資料進(jìn)行對(duì)接分析后直接輸出審計(jì)成果，如綜合報(bào)告、審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等，然后由專(zhuān)門(mén)的工作人員對(duì)其進(jìn)行審核，并經(jīng)平臺(tái)提交給上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、政府和黨委有關(guān)部門(mén)。

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