摘要：在審計理論上，從注重檢查、注重結果、重在治標向注重控制、注重過程、重在治本轉變：在審計職能上，從單純監督向監督與服務并重轉變;在審計目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變;在審計內容上，從單一財務合規審計向財務審計與管理并重轉變;在審計方法上，從事后監督向全過程監督轉變。

　　一、廣泛應用計算機技術

　　1.傳統審計方式，很難實施大面積大范圍的詳細檢查，更難以保證審計手段的科學性和審計結果的準確性，從而加大了審計風險，利用計算機技術開展審計監督，能夠發揮快速處理數據的優勢，拓寬審計檢查的覆蓋面，把審計范圍由原來對被審單位的部分檢查擴大到全部數據并行檢測，既提高了工作效率，也避免了原有的局限性對審計質量的影響。

　　2.運用計算機技術開展審計監督能夠對數據信息進行高質、快速、大量的處理，并將處理過的信息數據直接生成審計工作底稿，既簡化了審計取證和資料匯總的過程，也增強審計工作的準確性，提高審計工作的效率和質量，使審計工作更加標準化和規范化。

　　3.建議將計算機業務理論技能培訓作為內部審計人員后續教育的必修內容。應對現有內部審計人員進行審計專業知識培訓，開展梯形教育，盡快使內部審計部門具有一批掌握審計和計算機雙重技能的人員，保證計算機技術在審計工作中得到有效的應用。

　　二、規范內審行為

　　認真貫徹執行《中華人民共和國內部審計條例》及《中國內部審計條例》，結合本行業、本單位的特點和需要制定、完善各項具體的內部審計制度。我國2003年發布的《審計署關于內部審計工作的規定》第一條指出，“為了加強內部審計工作，建立健全內部審計制度，根據《中華人民共和國審計法》等有關法律，制定本條例”，第三條指出，“國家機關，金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立建全內部審計制度。法律、行政法規設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構。法律、行政法規沒有明確規定設立內部審計機構的單位，可以根據需要設立獨立的內部審計機構，配備審計人員。”《規定》明確了內部審計機構設立的原則，即法律法規規定設立和單位內部需要設立，明確了內部制度建立的基本原則，即應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。

　　國家審計法規經過多年的發展，已經建立了以憲法為基礎，以審計法為核心，與國家其他有關的法律相配套的較為完善的審計法規體系。與國家審計相比，我國內部審計雖然近年在審計理論和審計規范上取得了很大進展，但尚未形成系統的內部審計制度法規體系，內部審計制度規范仍不健全，操作性有待加強。建議根據所在單位、行業的性質、內部管理部門的具體管理制度，按內部審計職責依法制定和完善內部審計各項制度。

　　三、全面推動內部審計工作轉型

　　集團公司內部有一大型新建項目，完工后一年財務交接不上。新財務人員稱在籌建期間老財務人員賬目不清，財務管理混亂無法交接。而老財務人員稱新財務人員居高臨下，不好好配合不愿弄清。雙方爭得面紅而赤把問題交到集團公司，集團公司財務部門多次協調未果，領導派遣我們內部審計部門進駐。同志們加班加點、不分晝夜，把籌建期間的原始憑證、賬簿、報表逐一查看、分析，發現有單條腿作賬、有原始憑證與記賬憑證不符、有賬賬不符、賬表不符等混亂情況。我們從憑證做起，把錯的逐一理順，解開了糾纏不清的麻團，使財務得以順利交接。而后我們幫助財務建立健全管理體制。對內部控制系統進行梳理，查找風險點和薄弱環節，提出建立健全內部控制體系的意見和建議。

　　四、加強審計質量治理，防范審計風險

　　審計質量治理是指審計組織和審計職員為使審計過程、審計行為、審計結果達到規定的質量標準，而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施。不論是全面質量治理，還是項目的全過程質量控制，考核、檢查的都是審計準則和規范的落實。審計質量的高低決定了審計風險的大小，審計質量高，審計風險就小，否則，審計風險就大。審計職員不按照規范的審計程序和方法實施審計、發表審計意見、出具審計報告，就有可能引起訴訟，尤其是在人們法制觀念不斷增強的過程中，審計職員加強審計質量治理、防范審計風險的意識也要時刻牢記。

　　五、加強流程管理是提高審計質量和效率的關鍵

　　通用審計程序分為準備階段、實施階段和報告階段，在通用審計程序的基礎上，內部審計根據自身實際情況，制定內部審計作業程序，規范各個環節的作業標準和方法，加強流程管理是提高審計質量和效率的關鍵。

　　首先，加強審計項目的前期管理，重點是審前調查方案，同時審計人員按分工定期進行信息采集。信息采集的內容可以包括被審計單位各項經營指標完成情況、重要經營信息、內外審計發現的情況、案件和重大違規事項發生情況等。

　　其次，抓好項目審計實施中的幾個關鍵。第一個關鍵是要注意合理進行資源配置，確保審計重點。

　　“審計重點”是在審計項目實施過程中，要求對審計重點方面、重點環節和重點問題查證，以確保既能按項目要求順利完成審計任務，實現審計目標，又能對重點問題查深查透，突出審計成果，提升審計質量。第二個關鍵是要注意審計人員之間的信息溝通。在審計過程中審計人員各有分工，一般是按照不同的專業或不同的審計事項進行分工，如果機械地按照業務環節“一事一稿”完成作業，就可能對事物的整體面貌進行了割裂，導致審計測試結果可能有所遺漏或存在偏差。第三個關鍵是要注意審計人員的日常工作小結。每日審計完畢，要給審計人員留出撰寫審計日志、理清思路的時間，做到審計工作日清日結。

　　再次，充分利用審計成果是提高審計質量和效率的保證。要采取措施關注審計結論的落實情況有沒有轉化為“能量”。要充分利用現有的系統資源，在審計項目結束后，及時建立審計問題庫，做到對審計查出的每一項問題，都要逐一落實。要加強對審計成果的綜合分析，通過對審計發現問題的定性定量分析，看提出的問題是否符合客觀情況，是否從體制、機制上和制定、修改、完善規章的高度提出解決問題的辦法。區分普遍發生與偶然發生，從大量的數據資料中歸納出規律性的東西，這對下一階段的審計工作具有非常重要的意義。

　　總之，搞好內部審計規范化建設，服務是第一要務。以富民強省為主線，增加價值為中心，強化內控為重點，防范風險為導向，幫助組織提高效率和實現目標，還要規范內審行為。認真貫徹執行《中華人民共和國內部審計條例》及《中國內部審計準則》，結合江蘇實際重新修訂《內部審計規定》制定《內部審計準則》。還要提高隊伍素質，發掘更多的高層次高素質國際型內審人才，同時推進內審人員上崗制度，和內審職稱制度。改進技術方法，加快計算機及網絡技術運用的步伐，開發和應用適用的計算機輔助內部審計軟件。