論文摘要：據時代周報記者調查，目前淘寶上大部分職業賣家的個人網店，不少都聲稱可以出具正規發票，因為他們當中一部分是，實體轉線上銷售。比如一些實體店將貨品放到網上銷售，也有一部分專門做代理的賣家是通過實體店拿貨。但如果買家提出開具發票的話，一般價格都要上浮7%—12%。

　　《稅務研究》是中國稅收科學理論研究的最高學術期刊。雜志刊登了許多當代中國稅收理論研究領域品位高、理論性學術性強、質量高、具有權威性的文章;并注意發揮其群眾性學術交流園地的作用，推動群眾性稅收理論研究的發展，發現、培養、扶植稅收理論研究新生力量;拓寬研究領域，拓寬研究思路，從大稅收、大宏觀、大社會的視角來研究稅收中的一些問題。

　　“大型電商可能更希望全面征稅，因為全面征稅可以提升它們的競爭力。但征稅對于個人網店來說，可能是一場生死劫。”一位大型電商企業人士向時代周報記者表示。

　　近日有消息稱，國家稅務總局正密集調研，并專門成立課題組，研究對電子商務進行有效稅收征管的政策方案。同時，目前我國多家電商企業逐步在華北、華東、西南、華南等區域推行電子發票，并有望于2015年在全國范圍內推廣，建立與電子工商登記配套的電子商務稅收征管體系。

　　電子商務已經是我國商業的重要一塊。中國電子商務研究中心數據顯示，2013年，我國網絡購物用戶規模達到3.02億人，同比增長24.7%;電子商務交易額突破10萬億元，同比增長26.8%。而同年美國網絡零售額僅2620億美元，我國已超過美國，成為全球最大的網絡零售市場。

　　不過，由于電子商務與傳統零售業不同，使得全面征稅一直難以推行，除了B2B、B2C以外，大量C2C網店的監管、稅務長期處于真空狀態。但這也使得電子商務得到一段高速發展的空間，但現在電商的交易額已經達到了空前的規模，粗獷、野蠻式的發展似乎已經到了盡頭。

　　C2C征稅范圍難以明確

　　據中國電子商務研究中心監測，目前國內已有包括京東、蘇寧易購、亞馬遜中國、聚美優品、當當網、1號店、國美在線、唯品會、銀泰網、凡客V+、走秀網等十余家第三方平臺型B2C(商家對消費者)電商網站，其賣家均已在工商部門注冊，并正常納稅。而淘寶網、拍拍網等C2C(消費者對消費者)平臺上的中小賣家，由于絕大部分為個人網店，因此長期沒有被納入征稅范疇。

　　事實上，電子發票跟中小電商征稅完全是兩回事。一位大型電商企業負責人告訴時代周報記者，電子發票更多是一種稅務憑證的創新，當然存在為以后電商全面征稅鋪路的可能性，但目前電商征稅的結構將會延續一段時間。

　　電子商務一般分為B2B(企業對企業)、B2C(企業對個人)和C2C(個人對個人)三種模式。B2B平臺以阿里巴巴等為代表、B2C以京東、亞馬遜等為代表，而C2C則以淘寶、拍拍等為代表。前面兩者以企業未結算單位，在企業注冊成立之時，肯定已經完備了稅務流程，可以向企業或者個人出具發票，它們都在稅務部門的監管之下，各種稅款肯定都會按法律法規報交。

　　因此目前唯一存在爭議的只有C2C模式。由于C2C模式在誕生之時就是以個人名義成立，絕大部分都沒有經過工商注冊，也沒有稅務機關登記，因此C2C平臺的稅收一直處于真空狀態。不過，真的要對C2C網店征稅，也并不容易。

　　“C2C網店征稅范圍的界定是一個很大的問題。比如，個人出讓自用的二手、閑置物品，并不屬于經營行為，但在平臺上，他們往往會跟網店的概念混在一起。雖然現在平臺商已經有意識去區分，但實際操作上依然存在不少困難。”上述電商負責人表示。

　　另外，除了沒有工商注冊以外，大部分C2C網店也沒有實體店、經營數據，而且分布區域極廣，這給工商、稅務“實體化”“屬地化”的監管部門工作帶來巨大挑戰。“征稅只能依靠平臺來配合，但工商監管目前依然離不開實體化操作，如果對C2C網店要征稅就需要制度、監管上的創新。其實，電子發票已經是一種進步，一方面規范了電商交易，另一方面為監管提供客觀依據，促進電商行業的規范發展。”一位電商分析師對時代周報記者表示。

　　據了解，國家稅務總局、國家工商總局、商務部、外匯管理局、海關總署等多部門目前均在研究電子商務發展相關配套課題。

　　今年3月份，兩會新聞中心舉行的網絡訪談上，商務部電子商務司副司長張佩東在回答網友關于個人網店的征稅問題時表示：依法納稅是每個公民和企業應盡的義務，稅法對傳統企業和電子商務企業是統一適用的。相關部門一直在關注這個問題，并在積極研究對策。

　　未繳稅達百億規模?

　　據中國電子商務研究中心數據顯示，2013年美國網絡零售額達2620億美元，目前我國已超過美國，成為全球最大的網絡交易市場。2013年，我國網絡購物用戶規模達到3.02億人，同比增長了24.7%;我國電子商務交易額突破10萬億元，同比增長26.8%。其中，網絡零售市場交易額規模超過1.85萬億元，同比增長41.2%，占社會消費品零售總額的比重達到7.8%。按此估算，C2C商家全年未繳稅金額達百億元。但是對于未繳稅達百億的估算，不少電商人士卻認為有點夸張。“首先，由于缺乏統計數據，以個人銷售限制、二手的非專業網店交易額有多大是一個疑問。其次，現在職業的個人網店在擴大規模后大多會轉向企業經營，進行工商注冊依法納稅。目前，如果要對C2C網店征稅，應該將這兩部分的交易量分開來統計。”上述電商企業負責人稱。財政部最新公布的數據，2014年1-6月份，全國稅收總收入是6.4萬億。預計全年可能整個稅收達13萬億。有業內人士表示，“即使按照網店未繳稅百億元的規模來計算，這部分稅額只是一個零頭而已，但現在社會上依靠網店創業的人員卻不計其數，僅淘寶上就有數以萬計的C2C網店，一旦全面嚴格征稅，可能將影響這些網店的生存。”

　　“網店對就業分流起到了很大的作用，針對以網店為職業的個人賣家，相關部門是否應該考慮采取一定的補貼、減免措施?一方面可以加強監管，保證消費者權益，另一方面可以鼓勵那些信譽良好、正規的網店進一步發展。”上述電商企業負責人稱。

　　中小網店生死劫?

　　“淘寶上的商品價格利潤相差較大，毛利率不一樣，即使征稅，對個人網店的影響也不能一概而論。對于毛利率高的商品，尤其是那些與B2C差距拉得比較大的，比如手機周邊配件、服裝等，影響不會很大。但對于價格透明的產品，提高10%的價格，C2C網店基本上就沒有競爭力，本來很多網點就是靠著10%左右的價差與京東這類B2C在競爭。”上述點上分析師稱。

　　淘寶一家信譽達到皇冠的手機配件的網店賣家認同上述的說法，他告訴時代周報記者，“其實，我們在開店之初已經注冊了公司，每月也會繳稅。10%的稅負會對經營產生一定的壓力，但可以通過其他方式節省下來，利潤少一點而已。”

　　事實上，網店征稅從2012年淘寶交易量突破萬億開始，就成了關注的焦點。去年五六月份，根據淘寶商盟曾發出的一條信息透露，淘寶公司類網店的數據已經開始被采集，等到公司類數據采集基本完畢之后，皇冠級和納稅要求比較符合的個人網店數據也將被采集。整個調查實施工作主要是通過先采集，然后約談查賬，最后補稅的流程來執行的，預計等到這三大流程執行完畢之后，淘寶網店征稅事件將以部分網店征稅的方式收尾。

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