企業內部審計是企業自身的一種獨立的評價體系，并對企業的一切經濟活動進行審查和評價，對企業管理起制約、防護、鑒證、促進、建設性和參謀作用。目前的企業內部審計工作缺乏獨立性，內審人員素質不高，對內審作用缺乏應有的重視，限制了內審工作的開展。文章發表在《世界經濟研究》上，是核心論文發表范文，供同行參考。

　　企業內部審計是為了加強企業內部管理和提高經濟效益，對企業內部的一切經濟活動進行監督和評價，其目的是揭露和反映企業資產、負債和盈虧的真實情況，查處企業財務收支中各種違法違規問題，維護國家所有者權益，促進廉政建設，防止國有資產流失，為政府加強宏觀調控服務。企業內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，它的重要職能是進行經濟監督和經濟評價，建立內部審計制度也是國際上通行的做法，隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，內部審計正發揮著越來越重要的作用。

　　一、我國企業內部審計現狀

　　內部審計在國際上蓬勃發展，我國從上世紀80年代中期實行內部審計制度以來，內部審計從無到有，取得了長足的發展，為社會經濟發展發揮了積極的作用。一是內部審計隊伍迅速發展狀大，從業人員已達三十多萬人。二是內部審計的作用越來越重要，由建立初期以弊端審計為主的“檢查者”角色，向市場經濟發展過程中的高層次的“參謀”轉變。三是我國內部審計與國際內部審計交流速度加快。和國外重視內部審計的成功經驗相比，我國對內部審計工作的重視程度不夠，內部審計工作在我國并沒有產生應有的效益，許多單位雖設立了內審機構，但卻做的是財務的輔助工作，有的單位甚至連自己的章程都沒有，有的單位雖有自己的章程，但大都引用一些財務會計的工作標準，他們認為內部審計就是監督會計，而忽視了內審的管理控制職能。

　　二、我國企業內部審計存在的突出問題

　　隨著我國改革的不斷深入、經濟社會的日益進步及企業組織的發展變化，現有的各種審計及其構成的審計組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業的內部審計而言，目前存在的突出問題主要在于：

　　(一)對內部審計認識不足

　　首先，內部審計工作得不到應有的支持。 我國一些企業的管理層對內部審計所能提供的各種管理、服務缺乏理解，沒有把內部審計看作企業的有機組成部分和加強企業管理的必要途徑與手段，而把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，從心理上排斥內部審計觀念，常使內部審計半途而廢。

　　其次，內部審計人員的任命與罷免隨意。內部審計機構與人員直接對企業的領導者負責，企業管理層對內部審計的認識不足會造成內審機構設置和人員配備使用上有很大的隨意性，管理層可以隨意撤并內審機構、精簡內審人員， 還未等一批內部審計人員將企業的具體狀況摸透又換來新的一批，這就使內部審計人員由于頻繁更迭而不能發揮其職能作用。

　　再次，內部審計工作的宣傳力度不夠。造成部分職工不能正確地看待個人所得與企業經濟效益的關系，對內部審計工作不理解，甚至有反感情緒， 甚至連一些審計人員也認為審計工作是“得罪人”的差事，產生畏難情緒，工作欠主動。

　　(二)內部審計在企業中的地位不準確

　　市場經濟條件下的企業內部審計沒有超然獨立的地位，況且即使具有超脫地位，內審部門在開展工作過程中，除涉及重大經濟案件和某些個人的問題需直接報告主要負責人外，對企業管理中存在的處理技術和方法上的失誤及錯誤，完全應該首先聽取有關人員的意見，由有關人員自己糾正。若互不通氣，直接報告主要領導，既不利于及時糾正錯誤，也不利于協調工作關系，更不利于提高整個企業的辦事效率和運作水平。

　　(三)內部審計的獨立性差

　　內部審計機構是單位內部設置機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位實現經營目標服務。 鑒于此，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。

　　(四)內部審計的方法模式滯后

　　由于我國內部審計主要仍以財務收支審計為主，主要審計目的是“查錯防弊”，因而審計方法和技術也主要以手工查賬為主。 很少運用統計抽樣方法。在風險評估審計、內控制度評審、計算機審計、內部審計實務中此法運用得更少。審計方法和技術手段的落后，必然制約內部審計職能和作用的發揮。

　　(五)內部審計人員素質不高

　　隨著市場經濟的建立和發展，企業投資呈現多元化，在計劃經濟時期少有的企業購并、分設、企業間的債務重組、非貨幣性交易等行為時有發生;為服務企業經濟發展和規范企業經濟行為的內審人員必然要參與到企業這些行為中去。 而我國內部審計人員的絕大部分是從會計崗位轉過來的知識面較單一，缺乏與生產、經營、管理相關的知識和經驗，使得內審工作多從憑證和賬面查找問題，難以從實際工作的深層次上發現問題。

　　三、完善我國企業內部審計的主要方略

　　鑒于我國企業內部審計現狀及存在的突出問題，無論其定性定位、體制機制或方法方式等，都無法進一步適應現代企業制度要求與經濟監督評價需要。內部審計與入世以來新要求的差距日益擴大，其局限性隨著經濟環境的不斷變化則更加明顯，因而急需對內部審計加以改進和完善，并謀求全方位、寬領域、高質量的發展，其主要方略是：

　　(一)明確內部審計的性質與定位

　　內部審計在企業經營管理中處于極其重要而又特殊的地位。 內部審計既是企業內部控制的重要組成部分，也是監督與評價內部控制其他部分的主要力量，因而其在強化內部控制方面應當發揮不可替代的積極的作用。不僅如此，在現代企業經營管理中，隨著外部環境變化、各種風險增多、公司治理加強及內部組織重整，內部審計工作還應在改進風險管理和完善治理結構等方面發揮審查、評價及促進作用，由此也賦予了內部審計人員更重、更多的職責和使命。

　　(二)合理設置內部審計組織機構

　　目前，我國上市公司都設有內部審計機構，但基本上都處于與其他職能部門平行的地位，其獨立性、客觀性及權威性難以得到應有的保證。隨著公司制度的不斷創新和治理結構的逐步完善，我們主張在股東大會、董事會及經理層之下分別設立監事會、審計委員會及內部審計部門，三者之間由上而下應存在業務指導關系，內部審計機構的設置應高于其他各職能部門，其在業務上向審計委員會負責并報告業績，在行政上向經理層負責并報告工作。因此，我國上市公司的內部審計機構應從平行于各職能部門向更高層級升格。

　　(三)擴大內部審計的職能及作用

　　內部審計人員的定位應從以監督為主的“警察”、“裁判”等角色向以評價與監督并重的“參謀”、“助手”等角色轉變，突出內部審計“內向性服務”的特點，開拓內部審計更加廣闊的生存與發展的空間。

　　(四)改進內部審計的方法和方式

　　要提高內部審計工作水平，必須堅持做到“三個結合”：一是事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段;二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據;三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要恰當進行處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發生的可能。

　　(五)提高內部審計人員的素質

　　企業經營環境的日益復雜和競爭的更加激烈，對內部審計人員的素質提出了更高的要求。內部審計人員不僅需要精通財務會計，還需要適當了解其他業務領域，掌握相關知識與技能，以便更好地實施審計并為企業管理服務。隨著內部審計工作由財務領域向經營管理領域的滲透與擴展，內部審計人員的構成也應該趨向多元化，不僅要有懂財務及審計的專業人才，還應配備精通各項相關業務的專門人才，聘請有豐富經驗和較高業務水平的人員充實內部審計部門，以適應審計領域日益拓展的需要，使內部審計機構在現代企業制度下發揮更大的作用。

　　核心論文發表須知：《世界經濟研究》是由上海社會科學院世界經濟研究所主辦、上海市世界經濟學會協辦的世界經濟類綜合性學術期刊，是中華人民共和國世界各國經濟學科類核心期刊。本刊以研究世界經濟領域重大理論問題與現實問題為基本定位，側重對全球化條件下中國對外開放理論與開放倡議的探索與創新，同時也刊登介紹世界各國發展經驗和發展模式的學術性文章。