摘要：在新形勢和發(fā)展趨勢下要充分發(fā)揮電力行業(yè)內(nèi)部審計的作用，從以下幾個方面來提高及加強電力行業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管控能力：①結(jié)合企業(yè)特點，提高電力企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。②健全企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度，對資金審計進行強化。③加大工程投資管理方面的審計工作，減少對電網(wǎng)投資所產(chǎn)生的風(fēng)險。④積極開展電力營銷審計，降低電費管理的風(fēng)險。⑤開展熱點難點審計工作，向管理審計方向延伸。⑥對審計得出的決定要嚴(yán)格執(zhí)行，提高企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威性。從以上幾個方面來降低審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計,電力審計,經(jīng)濟管理

　　電力行業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險主要由于外部因素以及內(nèi)部因素兩個方面引起，針對兩個方面所引起的風(fēng)險，要采取相關(guān)措施進行解決。運用內(nèi)部審計“系統(tǒng)、規(guī)范的方法”，用多樣化現(xiàn)代化和科學(xué)的方法，最大限度地避免和防范電力行業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，提高內(nèi)部審計活動確認(rèn)和咨詢的質(zhì)量，促進內(nèi)部控制，完善治理，保障電力行業(yè)依法合規(guī)科學(xué)發(fā)展和可持續(xù)健康發(fā)展。

　　由外部因素(或稱環(huán)境因素)所導(dǎo)致的審計風(fēng)險主要包括六個方面：①審計對象較為繁雜，而且多樣化、多元化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，經(jīng)常會使在電力行業(yè)的內(nèi)部進行審計的難度加大，給審計帶來風(fēng)險。②在當(dāng)今市場經(jīng)濟的前提下，企業(yè)是屬于法治經(jīng)濟的，所有的經(jīng)濟活動都要做到有法可依，然而國家在相關(guān)方面的法律法規(guī)不夠完善和協(xié)調(diào)，不配套，導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。③當(dāng)前審計工作的范圍越來越廣，一些誠信度較差的企業(yè)或部門為了能夠逃避嚴(yán)格的審計，于是弄虛作假，偽造財務(wù)資料或者不提供完整的信息資料，使審計風(fēng)險隨之發(fā)生。④電力行業(yè)內(nèi)部的審計工作人員在對某些單位或小集團進行審查時會受到保護主義的阻礙，不能夠獨立地行使審計的權(quán)利，對于存在的問題避重就輕不誠信上報導(dǎo)致不能順利處理，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。⑤單位安排的審計工作量大，任務(wù)重，情況繁雜，形成了要求高難度大而不能細(xì)致地進行資料的采集，導(dǎo)致審計質(zhì)量差，加上審計時間較短，容易導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。⑥以往內(nèi)部審計的理念、目標(biāo)和定位局限于“查錯糾弊”，過去普遍使用的審計方法其本身就有缺陷的存在，這也是審計風(fēng)險形成的一個原因。之前廣泛采用的審計方法，側(cè)重于強調(diào)成本及其風(fēng)險的均衡，對于進行審計的方法和程序上沒有杜絕風(fēng)險的產(chǎn)生和存在，這必然會導(dǎo)致審計結(jié)果的誤差和審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　由內(nèi)部因素所造成的審計風(fēng)險主要概括為四個方面：①在進行審計的具體過程中，工作人員在前期的資料采集不充分，或引用法律不恰當(dāng)，沒有強有力的證明資料，因此引起了審計風(fēng)險。②工作人員在進行相關(guān)的工作時，沒有遵循審計的規(guī)章制度以及相應(yīng)程序來進行規(guī)范審計及處理，以致在具體的審計工作中發(fā)生了誤判的情況，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險。③在進行審計的過程中，一些工作人員缺乏責(zé)任心和風(fēng)險意識，審計工作因此沒得到重視，對一些異常的事項未能引起足夠的關(guān)注，審計深度不夠，形成審計檢查型風(fēng)險。④工作人員的自身素質(zhì)以及專業(yè)技能及其業(yè)務(wù)水平等各方面的差異，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。造成審計風(fēng)險的原因各式各樣、錯綜復(fù)雜，要控制好審計工作中的風(fēng)險問題，不僅僅要對已發(fā)生的情況和損失進行彌補，更重要的是采取相關(guān)的措施和方法以減少、避免甚至消除風(fēng)險產(chǎn)生的可能性，規(guī)范地進行風(fēng)險的避免和防范。

　　從以上對電力企業(yè)內(nèi)部審計方面的分析可以了解到，審計風(fēng)險主要形成的原因主要分為兩種，而內(nèi)部因素是屬于主動因素，外部因素是屬于被動因素，若是要做到有效規(guī)范防范和避免風(fēng)險的發(fā)生，就需要強調(diào)對內(nèi)外部之間的相互轉(zhuǎn)化、改造和引導(dǎo)，使消極的因素轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極的因素。

　　規(guī)范避免和防范內(nèi)部因素所造成審計風(fēng)險，大致可以概括為以下幾點措施：①在審計工作中，相關(guān)的審計人員在取證方面證據(jù)欠缺證明力、證據(jù)不足造成的風(fēng)險，要加強取證工作的控制。審計的核心部分就是取證，審計的結(jié)論就是對證據(jù)分析綜合的過程。控制好取證的過程能從很大程度上避免風(fēng)險的產(chǎn)生。②審計過程中，進行工作的人員沒有按照相關(guān)的規(guī)章制度以及程序辦事而造成的風(fēng)險，要從主觀抓起，嚴(yán)格要求，使其主動學(xué)習(xí)審計方面的各項知識，以提高自身的能力與素質(zhì)，加強審計各個環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)管，提高審計質(zhì)量。③審計工作人員是審計的主體，因為其素質(zhì)不夠、業(yè)務(wù)能力欠缺，適應(yīng)力差不能很好的應(yīng)對復(fù)雜多變的審計情況，對于有難度的審計工作無法勝任等問題引起的風(fēng)險，進行審計的人員要加強自身業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)的培養(yǎng)，增強自身的閱歷和能力。從基礎(chǔ)上提高審計質(zhì)量，規(guī)范避免和防范風(fēng)險發(fā)生。④由于進行審計的工作人員責(zé)任心不強，對于審計風(fēng)險的認(rèn)識性不夠，風(fēng)險意識淡薄而導(dǎo)致的風(fēng)險，要從風(fēng)險意識培養(yǎng)和職業(yè)道德素質(zhì)教育方面進行改善，加強工作人員對于風(fēng)險的意識是風(fēng)險規(guī)范避免的核心工作。只有工作人員對風(fēng)險有了正確的了解，才可以提高防范規(guī)避工作的效率，激發(fā)其對防范規(guī)避工作的積極性。審計工作人員需要做好以下幾個方面的思想意識：自己的本職工作一定不能出錯，上級交代的任務(wù)在自己手中不能夠延誤，需要辦理的文件不能在自己的手中積壓，來自己這里辦事的同志不能夠冷落，自己的行為舉止及工作不能夠損害到公司的形象。這樣才能最低限度的降低風(fēng)險。

　　除了對外部和內(nèi)部的防范控制方法外，還可以通過以下的方法來達到規(guī)范避免和防范審計風(fēng)險的目的：①運用PDCA循環(huán)法，以提高審計的質(zhì)量。PDCA循環(huán)法把質(zhì)量控制分為計劃、實施、檢查和處理四個不斷循環(huán)反復(fù)的階段。在進行審計工作的過程中，運用PDCA循環(huán)法來制定審計的計劃方案，進行取證以及得出審計結(jié)論等。對審計的全過程進行全方位的控制和管理，加強審計深度，在循環(huán)中保證審計質(zhì)量、解決審計問題，以達到規(guī)范避免和防范審計風(fēng)險的目的。②用現(xiàn)代化辦公手段來降低審計的風(fēng)險，借助網(wǎng)絡(luò)以及計算機技術(shù)對整個企業(yè)的經(jīng)濟活動進行掌握以及動態(tài)的監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時解決，科學(xué)降低審計的成本，有效提高審計的質(zhì)量。及時進行審計，減少人為失誤和審計風(fēng)險的發(fā)生。

　　外部因素的規(guī)范避免和防范措施主要包括六種：①被審計的單位較為復(fù)雜或存在多元化的經(jīng)濟活動等造成的審計風(fēng)險，需要在主觀因素方面找尋突破。在審計進行的前期需要詳細(xì)的對審查對象開展調(diào)查研究，對各種類型的企業(yè)和業(yè)務(wù)要準(zhǔn)備充足的資料和證據(jù)，進行正確的判斷以提高審計質(zhì)量，避免風(fēng)險的發(fā)生。②對于國家相關(guān)的法律法規(guī)不完善不配套而造成的風(fēng)險，在進一步的完善相關(guān)政策之外，還需要提高審計人員的業(yè)務(wù)能力以及審計水平，對于一些繁雜且無法可依的審計項目要進行詳細(xì)認(rèn)真的分析和取證，對相關(guān)情況作出科學(xué)的選擇以及正確的處理以避免審計風(fēng)險的發(fā)生。③針對被審計對象誠信差偽造資料信息，阻礙審計進行以及舞弊等情況嚴(yán)重、手法多樣的情況，若要進行規(guī)避，則需要建立“雙向承諾制”明確法律責(zé)任，對于被審計對象及負(fù)責(zé)人需要做出書面的承諾以保證資料的真實可靠。把責(zé)任落實到個人，誰違反承諾將做出處理，分清責(zé)任來達到防范避免風(fēng)險的發(fā)生。④在審查過程中，發(fā)現(xiàn)問題但由于保護主義阻止問題上報、避重就輕等情況，需要針對審計的質(zhì)量，進行項目全方面全過程的控制，完善審計相關(guān)的各項制度，各個環(huán)節(jié)進行把關(guān)，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。⑤在審計工作量大、項目多、要求高、審計不詳細(xì)的情況下，需要對審計的項目進行分類，利用已有的資源抓住重點，對審計的各個項目做好控制工作。在審計成本和效益方面充分權(quán)衡，進行科學(xué)抽樣的審計方法來防止審計風(fēng)險發(fā)生。⑥對于采取不恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǘ鴮?dǎo)致的風(fēng)險，要減少到盡可能小的范圍內(nèi)，向防范風(fēng)險和增加價值方向轉(zhuǎn)變，在審計實踐中，不斷創(chuàng)新審計方式方法，積累更多的經(jīng)驗，任用一些經(jīng)驗較豐富、有較強職業(yè)判斷力的人來負(fù)責(zé)審計項目，從而提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，節(jié)省審計的成本，避免風(fēng)險的發(fā)生。