摘要：自黨十八后，中國經濟朝著改善經濟結構和維持中低速穩步增長的方向發展。為完善經濟結構調整，“營改增”這一稅制改革成為企業經濟效益提高和實現經濟改革目標的關鍵。隨著“營改增”在我國的全面實施，“營改增”的范圍已擴大到文化服務領域。本文將從文化企業財稅受全面實施“營改增”稅收政策的影響，及其所面臨的挑戰和機遇進行分析，并提出合理建議。
關鍵詞：營改增;人話企業;財稅變化
一、“營改增”稅制改革實施現狀
依照國務院及財政部頒布的“營改增”稅制改革相關文件，部分營業稅被增值稅所代替，這一稅改制度是增值稅由生產型轉型為消費型的重要一環，也是國家政府通過減少重復征稅現象，來扶持中小微企業發展、調整經濟結構、降低企業稅負壓力、促使企業轉型及推進企業自主化發展的一大措施。
“營改增”政策從試點到不斷推進，重復征稅現象在我國文化企業中已逐步消除，政府減輕稅負的初衷在大部分文化企業中已得到實現。然而，政府施行的“營改增”稅制改革不單單是為了簡單的降低稅負，而是要全面衡量具體文化企業的經營情況、貨款周期、進項稅及成本結構等因素，有部分文化企業甚至會在“營改增”政策施行后反而增加稅負。
本文將從“營改增”政策的實施對文化企業的財稅變化帶來的影響及重要作用進行分析，并對文化企業適時把握機遇、應對挑戰提出相關對策和建議。
二、“營改增”稅制改革政策對文化企業帶來的機遇和挑戰
“營改增”稅收制度的實施對企業經營來說是一大福利，政府意在通過這一政策調整，對文化企業稅收加以規范，在結構上實現文化企業的減稅目的，從而對我國文化企業的發展起到有效引導的作用。然而，在政策全面施行后，我國文化企業雖在這一政策中有所得益，但也面臨著系列新挑戰。
(一)“營改增”稅制改革政策對部分文化企業起到降稅作用
避免對企業服務的重復征稅，稅負體制合理化，降低企業稅負，是國家政府施行“營改增”稅制改革政策的目的。對文化企業來說，增值稅的征收細分為兩種情況。舉個例子，在上海地區，文化企業中從事提供設計會展服務、廣告服務的，“營改增”稅制改革將其原5%的營業稅率提高為6%。“營改增”政策雖上調了增值稅率，但在辦公費用、固定資產、材料費等上可以合理地進行抵消，這樣對企業的稅負也起著降低作用;而原稅率為5%，且“營改增”后可以小企業直接認定的起到了直接減稅的效果，對于這部分文化企業的稅負壓力大大釋放。國家政策施行“營改增”稅制改革的最主要目的是結構性減稅，對于這一稅制改革帶來的機遇，文化創意企業要牢牢地把握住，從而做到對公司經營成本的有效控制，擴大企業規模，進而增強我國文化企業的競爭力，推進文化創意行業發展。
(二)“營改增”稅制改革政策對文化服務產業鏈起到完善作用
距離中國文化服務產業起始已有幾十年，經過這段時間的飛速發展，已形成出具規模的文化服務業產業鏈條，當下社會經濟發展所需的文化服務的需求已總體上得到滿足。然而，雖然我國文化企業在服務質量及規模擴展上的提升較快，但文化服務產業的卻存在內部不平衡發展的情況，文化企業上下游間也缺乏交流，這非常不利于中國文化服務產業的發展。“營改增”稅制改革的施行，是國家對文化產業鏈結構的完善。通過這一政策的實施，文化企業可避免重復納稅，而為實現減稅功能，處于產業鏈上下游的文化企業需加強溝通，這便使上下游企業的分工協作更加密切和合理，使得文化服務產業鏈結構得到優化;另一方面，稅負的減少也使處于產業鏈條末端的客戶的購買成本大大降低，從而使我國文化服務產業鏈更具競爭優勢。
(三)“營改增”稅制改革政策對部分文化企業增加稅負壓力
“營改增”稅制改革政策的實施，從總體上是看調整稅收方式及稅收結構，以避免文化企業的重復稅收，從而減輕我國文化企業的稅負壓力，進而對我國文化企業的發展起到有效促進和引導作用。然而，在全面實施“營改增”后的現狀上看來，企業要通過這一政策來達到減稅目標還得滿足一定的前提。舉例子來說，某些文化服務企業的固定資產更新周期長、或某些文化服務企業總成本中人力成本所占比例太大，在增值稅的抵扣環節會遇到較大困難;某些文化服務企業面對較大的競爭壓力，在市場議價時處于劣勢，其客戶便會將本該承擔的稅負通過定價權的施行來轉嫁到其成本上。這些情況的存在，使得部分文化企業不僅沒能享受到“營改增”稅制改革政策帶來的企業福利，而且還會在一定程度上提升稅負壓力。因而，文化企業在分析自身財稅情況時，既要看到國家減稅的主觀目的，更要謹慎地對待可能面臨的稅負增加，要正視“營改增”稅制改革政策可能帶來的新挑戰。
三、全面實施“營改增”背景下對文化企業的建議
“營改增”稅制改革政策已在全國范圍內全面推行。國家政府出于對文化企業的減稅目的施行“營改增”政策，從而實現對我國文化企業發展的有效引導和規范。在施行過程中，“營改增”政策既為文化企業帶來難得一遇的機遇，又為我國文化企業帶來了新挑戰。在“營改增”背景下，文化企業應做好以下四個應對措施：
(一)加強財務人員培訓，完善納稅籌劃體系
“營改增”政策的推廣，對文化企業財稅團隊提出了新的要求：一是要重視對“營改增”政策相關文件的培訓教育，讓企業財務人員及時、全面地了解國家政策和細則，深入學習“營改增”政策的內涵。二是要借此契機，更新文化企業財務人員隊伍，引進高素質人才，提高文化企業財務人員的業務水平和綜合素質。
另一方面，要完善納稅籌劃體系，積極響應“營改增”政策。“營改增”稅制改革涉及到企業稅收籌劃的方方面面，對我國文化企業來說，要深入理解“營改增”政策的具體要求，適時把握“營改增”帶來的機遇，通過降低企業稅收成本來增強企業整體競爭力。文化企業中“營改增”政策將原來5%稅率調到6%的，應通過進項稅抵扣增值稅以降低稅負;直接認定為小規模納稅人的，其稅率從5%降低為3%，應主動開拓企業業務，抓住稅改帶來的新機遇。此外，文化企業還可借“營改增”機遇更新企業固定資產，提高企業競爭水平。
(二)嚴格企業內部控制，完善企業財務管理機制
在我國，大部分文化企業規模都并不大，企業財務管理的管理機制不完善，甚至有很多企業都會讓外部人員協助記賬，這種現象的存在不利于企業內部控制。在“營改增”全面實施的背景下，這一財務內部控制問題會更加突出。因此，文化企業需嚴格內部控制，加強企業財務管理機制建設，合理界定企業財務人員的權限和職責，建立適合企業發展、完善合理的企業內部會計核算制度。
(三)強化上下游文化企業溝通
“營改增”稅制改革背景下，政府征稅主體以往為單一企業，現為整個文化服務產業鏈條的增值過程，這就使得文化服務產業鏈條上的企業之間要加強溝通，特別是上下游企業，要通過分工協作來降低自身稅負。在“營改增”政策施行過程中，相關文化行業協會組織和政府部門要積極發揮自身對文化產業鏈的作用，通過組織交流活動等形式促進上下游企業的溝通，以為我國文化產業鏈發展及國家經濟發展作出應有的貢獻。
四、結語
“營改增”稅收政策的實施，有利于減輕文化企業的稅收壓力，有利于企業財務成本的調整和經濟效益的提升，有利于促進文化企業的轉型和發展。企業應積極采取措施，抓住契機，迎接挑戰，提高企業綜合競爭力，實現企業的快速發展。
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