摘 要：　有鑒于金稅三期優(yōu)化版曾經(jīng)上線, 而且多類數(shù)據(jù)共享平臺(tái)也曾經(jīng)投入運(yùn)用, 所以在稅收管理工作中發(fā)明了許多與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)時(shí)期, 經(jīng)過(guò)深度發(fā)掘數(shù)據(jù)背后的價(jià)值以及細(xì)致剖析征稅人眾多動(dòng)態(tài)的、歷史的數(shù)據(jù), 最終能夠有效提升稅收的管理程度。有鑒于此, 本文以大數(shù)據(jù)作為時(shí)期背景, 著重剖析施工企業(yè)中的稅收謀劃問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

　　關(guān)鍵詞：　大數(shù)據(jù); 稅收謀劃; 風(fēng)險(xiǎn)管理; 施工企業(yè);

　　《浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì)》 是由浙江省財(cái)政廳，浙江省地方稅務(wù)局，浙江省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)聯(lián)全主辦的財(cái)稅、財(cái)會(huì)刊物。

　　稅收謀劃指的是企業(yè)依據(jù)本身狀況制定相應(yīng)的征稅計(jì)劃, 進(jìn)而完成減少征稅額以及降低征稅風(fēng)險(xiǎn)目的的一種計(jì)劃。從企業(yè)本身的角度來(lái)看, 基于稅收支出在企業(yè)支出中的比重呈現(xiàn)出遞增的變化趨向, 企業(yè)越來(lái)越注重稅收謀劃工作的展開(kāi)。另外, 隨同著經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展, 市場(chǎng)中的不肯定性正在增加, 假使無(wú)視不肯定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn), 企業(yè)的稅收謀劃工作必然會(huì)面臨艱難。因而, 在“金三”大數(shù)據(jù)背景下, 施工企業(yè)如何更準(zhǔn)確地停止稅收謀劃以及展開(kāi)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制工作是值得深思的。

　　一、大數(shù)據(jù)時(shí)期下的稅收環(huán)境

　　(一) 互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+稅務(wù)信息化, 涉稅信息愈加透明

　　互聯(lián)網(wǎng)的呈現(xiàn)極大地進(jìn)步了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率, 一方面能夠愈加快捷地展開(kāi)數(shù)據(jù)采集工作, 另一方面還能對(duì)涉稅數(shù)據(jù)停止剖析和應(yīng)用, 進(jìn)而有效進(jìn)步對(duì)稅收信息的管控才能。隨同著金稅三期工程的施行, 稅務(wù)機(jī)關(guān)也相應(yīng)地加大了稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的調(diào)控力度, 不只可以依據(jù)稅收數(shù)據(jù)疾速鎖定可疑企業(yè), 而且還能愈加精準(zhǔn)地展開(kāi)稅務(wù)稽查工作。

　　(二) 稅務(wù)稽查標(biāo)準(zhǔn)化, 執(zhí)法力度增強(qiáng)

　　隨同著國(guó)度稅務(wù)總局出臺(tái)的隨機(jī)抽查計(jì)劃開(kāi)端運(yùn)轉(zhuǎn), 我國(guó)開(kāi)啟了稅務(wù)稽查的新形式。國(guó)度稅務(wù)總局不只對(duì)稅務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)性提出了明白的請(qǐng)求, 而且開(kāi)端全面推行國(guó)稅、地稅結(jié)合稽查機(jī)制。經(jīng)過(guò)不時(shí)完善稽查機(jī)制, 進(jìn)而進(jìn)步國(guó)度以及中央稅務(wù)部門的執(zhí)法能力, 最終樹(shù)立愈加安康的稅收環(huán)境。

　　(三) 征稅信譽(yù)信息體系建立

　　稅務(wù)總局規(guī)則要樹(shù)立規(guī)范的征稅信譽(yù)管理流程和信譽(yù)評(píng)價(jià)體系, 經(jīng)過(guò)將信息采集、級(jí)別評(píng)定、結(jié)果發(fā)布等環(huán)節(jié)歸入到征稅信譽(yù)管理的全過(guò)程, 進(jìn)而保證征稅信譽(yù)體系的質(zhì)量。另外, 在處置稅務(wù)違法案件當(dāng)事人的問(wèn)題中, 要采取制止出境、限制擔(dān)任職務(wù)、限制高消費(fèi)等嚴(yán)厲措施, 使得違法征稅人不敢觸碰稅收法律法規(guī)的底線。

　　二、“金三”大數(shù)據(jù)下施工企業(yè)稅務(wù)謀劃倡議

　　金稅三期的呈現(xiàn), 一方面使得企業(yè)面臨著愈加嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境, 另一方面進(jìn)步了稅收監(jiān)管的技術(shù)和管理程度。關(guān)于企業(yè)而言, 想要合理合法地降低企業(yè)的稅賦, 必然需求經(jīng)過(guò)展開(kāi)稅務(wù)謀劃工作來(lái)完成。比方借助國(guó)度推行的稅收優(yōu)惠政策展開(kāi)業(yè)務(wù), 進(jìn)而完成降低稅賦的目的。另外, 企還能夠借助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的技術(shù)以及操作平臺(tái), 更好地完成稅收謀劃工作。 (1) 稅務(wù)謀劃要基于企業(yè)的價(jià)值鏈。在整個(gè)價(jià)值鏈流程中, 從施工企業(yè)招招標(biāo)、預(yù)算開(kāi)端, 就要思索后期稅務(wù)可能呈現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn), 所以對(duì)從企業(yè)的招招標(biāo)階段, 及預(yù)算階段的稅收謀劃準(zhǔn)備工作十分重要。在招招標(biāo)階段, 應(yīng)提早準(zhǔn)備選擇有利于施工企業(yè)的計(jì)稅方式與合同條款。關(guān)于不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)包方合同簽署準(zhǔn)備工作, 可準(zhǔn)備運(yùn)用增值稅普通計(jì)稅辦法, 提早做好簽署包工包料合同的準(zhǔn)備, 充沛思索可能呈現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅。關(guān)于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)包方的合同簽署準(zhǔn)備工作, 可準(zhǔn)備運(yùn)用簡(jiǎn)易的計(jì)稅辦法, 為了不給施工企業(yè)后期帶來(lái)過(guò)多的稅負(fù)擔(dān)負(fù), 基于與停業(yè)稅環(huán)境下稅率同一程度的思索, 在招招標(biāo)階段就應(yīng)該提早與可能的發(fā)包方洽談開(kāi)具3%增值稅發(fā)票的準(zhǔn)備工作。在預(yù)算階段, 為了降低項(xiàng)目本錢, 能夠合理謀劃供給商的選擇, 由于不同征稅人身份的供給商產(chǎn)生的增值稅稅率不同, 帶來(lái)不同的本錢, 因而在前提就應(yīng)該樹(shù)立供給商管理大數(shù)據(jù)庫(kù), 充實(shí)征稅人信息。此外, 還應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作, 增強(qiáng)預(yù)算階段的值稅發(fā)票開(kāi)具、申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。 (2) 整體和細(xì)節(jié)要統(tǒng)籌。選擇稅收計(jì)劃時(shí)不只要將企業(yè)的微觀狀況歸入到思索范圍之內(nèi), 還應(yīng)該分離國(guó)度的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況作出最后的決策, 在剖析影響稅收的條件的同時(shí)要盡可能減少破綻的存在, 進(jìn)而完成對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。 (3) 靈敏運(yùn)用稅收法規(guī)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)端施工之前細(xì)致研討與工程展開(kāi)有關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī), 在明白各項(xiàng)有利以及不利規(guī)則之后, 再制定倡議盡可能地防止施工過(guò)程中呈現(xiàn)違法違規(guī)的行為。 (4) 稅收謀劃應(yīng)當(dāng)基于“本錢—收益”準(zhǔn)繩。展開(kāi)稅收謀劃工作過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保證收益要大于本錢, 而且稅收謀劃的停止不能對(duì)施工企業(yè)的其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)形成干擾。 (5) 完善稅收謀劃信息系統(tǒng)。在施工企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所之間樹(shù)立良好的信息協(xié)作平臺(tái), 不只對(duì)雙方的開(kāi)展都有益處, 而且還能奠定雙方協(xié)作的根底。因而, 稅收謀劃行業(yè)應(yīng)當(dāng)完善大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的建立, 進(jìn)而完成征稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息共享。

　　三、“金三+大數(shù)據(jù)晉級(jí)”強(qiáng)化施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　(一) 增強(qiáng)稅收大數(shù)據(jù)的發(fā)掘與運(yùn)用

　　在電子化、信息化高速開(kāi)展的背景以下, 我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該依托時(shí)期背景, 樹(shù)立一個(gè)由政府部門主導(dǎo)的、以信息共享為目的的數(shù)據(jù)匯總平臺(tái)。稅務(wù)部門還能夠依據(jù)涉稅信息的不同, 將部門職能劃分紅不同的版塊, 在樹(shù)立規(guī)范化的操作流程的同時(shí), 完成信息的定期發(fā)布與共享。另外, 關(guān)于金稅三期管理平臺(tái)的建立還應(yīng)該繼續(xù)停止, 經(jīng)過(guò)聚集施工企業(yè)的涉稅信息, 完成數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新, 最終顯著進(jìn)步施工企業(yè)稅收征管的效率。

　　(二) 進(jìn)步大數(shù)據(jù)技術(shù)專業(yè)工具的提高和運(yùn)用率

　　當(dāng)前國(guó)內(nèi)采用的大數(shù)據(jù)技術(shù)包括了數(shù)據(jù)的搜集、存儲(chǔ)、剖析等多個(gè)方面, 與此同時(shí)政府手中控制了大量的信息, 而且還具備發(fā)掘大數(shù)據(jù)的潛力。有鑒于此, 施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅收數(shù)據(jù)的剖析和應(yīng)用作為完成稅收現(xiàn)代化的關(guān)鍵點(diǎn), 經(jīng)過(guò)進(jìn)步剖析工具在稅收理論中的應(yīng)用, 進(jìn)而進(jìn)步大數(shù)據(jù)的應(yīng)用率, 最終推進(jìn)施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的進(jìn)步。

　　(三) 正確把握稅收大數(shù)據(jù)處置中的均衡關(guān)系

　　首先是模型的剖析結(jié)果與專家的經(jīng)歷之間存在的均衡關(guān)系。計(jì)算機(jī)決策不同于人腦決策, 當(dāng)數(shù)據(jù)層面以及剖析工具方面呈現(xiàn)問(wèn)題時(shí)很容易產(chǎn)生誤導(dǎo)性結(jié)果, 因而需求注重專家經(jīng)歷的作用, 只要將二者分離起來(lái)才干得出相對(duì)牢靠的結(jié)論, 進(jìn)而作出決策。其次是數(shù)據(jù)發(fā)掘過(guò)程中運(yùn)用的剖析辦法存在復(fù)雜性和適用性之間的均衡關(guān)系。普通狀況下, 復(fù)雜的剖析辦法有助于找到數(shù)據(jù)背后更深入的規(guī)律, 但是并非辦法越復(fù)雜越有效, 還取決于剖析的問(wèn)題與辦法之間能否存在適用性。最后是剖析過(guò)程與理想之間的關(guān)系。經(jīng)過(guò)增強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)發(fā)掘結(jié)果停止更具理想的解釋。能夠使得數(shù)據(jù)更具有針對(duì)性和有效性。

　　(四) 優(yōu)化大數(shù)據(jù)背景下稅源管理的流程

　　(1) 數(shù)據(jù)搜集整理。將施工企業(yè)注銷的稅務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)以及從第三方機(jī)構(gòu)搜集到的稅收數(shù)據(jù)都上傳到數(shù)據(jù)共享平臺(tái)中。另外, 稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于施工企業(yè)注銷的數(shù)據(jù)以及其他數(shù)據(jù);第三方數(shù)據(jù)主要包括工商、金融、社會(huì)媒體等, 該類數(shù)據(jù)相對(duì)而言更為客觀, 可以比擬真實(shí)地反映施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。

　　(2) 數(shù)據(jù)篩查剖析。借助稅收信息處置平臺(tái), 對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)停止剖析, 比照以及應(yīng)用。并且依據(jù)施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)肯定企業(yè)的應(yīng)征稅額, 最后將應(yīng)征稅額與申報(bào)稅額停止比擬。

　　(3) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置。經(jīng)過(guò)比對(duì)信息研討真實(shí)的稅源與易呈現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的稅源狀況, 從源頭動(dòng)手控制與稅收有關(guān)的單薄環(huán)節(jié), 并且借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的力氣完成對(duì)稅源的監(jiān)控與調(diào)整, 最終完成防備稅收流失的目的。另外, 需求依據(jù)數(shù)據(jù)比對(duì)結(jié)果找出存在問(wèn)題的施工企業(yè)對(duì)其停止征稅評(píng)價(jià), 并依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果斷定能否停止稅務(wù)稽查, 并最終肯定征稅人的應(yīng)征稅額, 進(jìn)而展開(kāi)稅收的多退少補(bǔ)工作。

　　四、完畢語(yǔ)

　　大數(shù)據(jù)的存在為稅收謀劃工作的展開(kāi)提供了諸多契機(jī), 借助“金三”等大數(shù)據(jù)是將來(lái)停止稅收謀劃的重要倡議。有鑒于當(dāng)前稅收謀劃工作中仍存在諸多應(yīng)戰(zhàn), 施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完善稅收信息、整合涉稅數(shù)據(jù)等方面增強(qiáng)系統(tǒng)性建立, 并且經(jīng)過(guò)樹(shù)立完整保證措施, 最終完成施工企業(yè)的稅務(wù)謀劃以及風(fēng)險(xiǎn)的躲避, 進(jìn)而發(fā)明一個(gè)有開(kāi)展?jié)摿Φ囊?guī)范化優(yōu)質(zhì)企業(yè)。