摘要：近年來，隨著我國體制改革和事業(yè)單位改革的不斷深入，加強權(quán)力運行的制約和監(jiān)督顯得越來越重要，越來越迫切，所以政府部門已經(jīng)越來越重視事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實施情況。但經(jīng)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)還處于起步階段，當中存在著諸多問題亟待解決，這些問題極大的降低了事業(yè)單位的工作效率，同時也影響了財政“節(jié)流”任務的完成和部門預算制度的實施。本文主要就事業(yè)單位內(nèi)部控制所存在的問題及解決對策做簡要的分析。

　　關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;對策

　　所謂內(nèi)部控制是指事業(yè)單位內(nèi)部建立，確保各項業(yè)務活動能夠相互關(guān)聯(lián)相互制約的一項規(guī)程措施。事業(yè)單位作為我國社會機構(gòu)的重要組成部分，承擔著為社會服務的責任，但隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，高新技術(shù)的應用越發(fā)頻繁，一定程度上增加了事業(yè)單位的風險，原有的內(nèi)部控制已經(jīng)難以滿足單位的發(fā)展需求，導致事業(yè)單位內(nèi)部控制存在較多的問題急需解決。

　　一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義與原則

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制是指組織通過一些舉措和機制進而實現(xiàn)預定的目標。一般來說，事業(yè)單位通過制度的制定、實施以及執(zhí)行來實現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，進而達到對單位經(jīng)濟活動中所面臨的風險進行防控與管理的目的。因此事業(yè)單位應該充分結(jié)合自身的實際情況，以所面臨的風險類型為向?qū)В⑵鹨惶淄晟啤⒖陀^、具體的內(nèi)部控制體系。而在事業(yè)單位內(nèi)部控制的制定過程中，還應該遵循以下幾項原則：

　　(1)全面性原則。事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是針對整個單位的經(jīng)濟活動展開的風險管理與防控，而不是僅僅局限于某一部門或是某.崗位，因此其內(nèi)部控制需要站在單位的整體層面上去實施，進而達到全程控制、全員控制的目標。

　　(2)重要性原則。一方面對于事業(yè)單位來說，所進行的經(jīng)濟活動有很多。若是每一項經(jīng)濟活動都需要通過內(nèi)部控制程序去實現(xiàn)，則會極大的增加單位的工作量，進而影響著單位的辦事效率。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制應選擇重要的經(jīng)濟活動去進行。另一方面風險也分大小，因此對風險的內(nèi)部控制方面還應充分選擇比較重要的去進行，充分做到成本與效益成正比。

　　(3)制衡性原則。在事業(yè)單位內(nèi)部控制中可以采用多人組合的形式開展工作。畢竟多人‘起合作犯錯的幾率比一個人要小，畢竟幾個人工作可以形成一個閉合，進而充分發(fā)揮相互監(jiān)督、相互制衡的效果。

　　(4)適應性原則。內(nèi)部控制主要是為事業(yè)單位自身進行服務的，在設(shè)計之初便需要與單位本身的實際情況相適應，否則，再優(yōu)秀的內(nèi)部控制也難以發(fā)揮出應有的作用。

　　二、事業(yè)單位內(nèi)部控制特點

　　(1)內(nèi)部控制目標差異性。我國事業(yè)單位業(yè)務活動以內(nèi)部控制完成，并不以營利為目的，最大的職能就是向社會提供公共服務，對不同領(lǐng)域經(jīng)濟活動進行服務，以提高服務效率，并體現(xiàn)內(nèi)部控制的效果作為內(nèi)部扮釗目標。此外，我國各企業(yè)的運行主要是以營利為目的，內(nèi)音腸管理主要是保證利潤最大化，由此可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制主要是提升經(jīng)濟效益。

　　(2)內(nèi)部控制原則差異性。事業(yè)單位在重要性、全面性、適應性等內(nèi)部控制方面與我國各企業(yè)一致。其中成本效益原則在事業(yè)單位與企業(yè)業(yè)務活動中有較大差異，事業(yè)單位在日常業(yè)務活動中對成本考慮較少，有甚者一些事業(yè)單位故意找借口不對內(nèi)部控制進行提升。而我國企業(yè)的業(yè)務活動，主要是對成本與收益實施核算，這也是決策的主要因素。

　　(3)內(nèi)部控制范圍差異性。事業(yè)單位內(nèi)部控制范圍較廣，涉及到企業(yè)內(nèi)部各個層面。有些事業(yè)單位有較多附屬單位，一些事業(yè)單位性質(zhì)與機關(guān)性質(zhì)相同，一些事業(yè)單位屬于企業(yè)化管理。

　　(4)財務核算體系差異性。事業(yè)單位財務核算主要有非盈利組織會計的會計核算，企業(yè)在運行過程中的財務核算一般是由會計準則來控制，由此可以看出，事業(yè)單位比企業(yè)單純使用企業(yè)會計準則進行核算要更加復雜。

　　(5)內(nèi)部控制重視程度差異性。事業(yè)單位對本單位的榮譽、單位地位及聲望較為關(guān)注，這在很大程度上降低了內(nèi)部控制的重視程度。而企業(yè)經(jīng)濟效益的增長，必須要對內(nèi)部控制進行嚴格管理，若內(nèi)部控制不到位，對企業(yè)經(jīng)濟效益及未來發(fā)展有較大影響，致使業(yè)務活動運行紊亂，降低經(jīng)濟效益，因此企業(yè)在發(fā)展的過程中對內(nèi)部控制管理較為重要。

　　三、完善內(nèi)部控制應對措施

　　(1)增強內(nèi)控整體意識，形成良好內(nèi)控氛圍。

　　增強單位負責人的內(nèi)控意識是做好內(nèi)控建設(shè)工作的基礎(chǔ)。事業(yè)單位負責人面對單位所有業(yè)務，對內(nèi)控建設(shè)工作起關(guān)鍵性作用。要使單位負責人充分認識到內(nèi)控工作的必要性和重要性，首先上級財政部門要加大對單位負責人內(nèi)控知識的培訓，明確其在單位內(nèi)控工作中的責任主體地位，其次要完善相關(guān)激勵考評機制，在年度考評中將單位內(nèi)控工作的完成情況作為考核的重要依據(jù)。在全體干部職工中加強內(nèi)控知識的普及和宣傳培訓，通過開展內(nèi)控知識競賽、內(nèi)部控制專業(yè)人才專題培訓等活動，普及內(nèi)控知識，讓每一個工作者都能對內(nèi)部控制有深入而全面的了解，形成“人人學內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的良好氛圍。

　　(2)健全內(nèi)部控制制度，強化單位內(nèi)部管理體系。

　　一是，將內(nèi)控制度的建設(shè)覆蓋到單位全體員工和全部業(yè)務中去，結(jié)合部門和崗位的工作職責，設(shè)立相應內(nèi)控標準，所有部門的內(nèi)控標準組合起來就是一個完善的內(nèi)控制度體系;二是，健全財會工作者的工作制度，明確財務人員的工作職責，不相容崗位實現(xiàn)分離以達到相互制約的作用，關(guān)鍵崗位定期輪崗，不能實現(xiàn)輪崗的要定期實行專項審計以實現(xiàn)控制效果;三是，根據(jù)事業(yè)單位本身業(yè)務特點，制定“重大”標準，建立重大支出集體決策制度和責任追究制度，確保財政資金的正確使用和規(guī)范化運行。

　　(3)加強內(nèi)控人才隊伍建設(shè)，為內(nèi)控工作提供人才保證。

　　鼓勵單位財務人員加強自我學習和不斷的深造，掌握國家當前財政政策和會計制度，從而提高管理水平，擔當起內(nèi)部控制的重任。一是，財政部門要加強單位財務人員的財務知識和技能的培訓，并使培訓目標化、常態(tài)化，及時更新財務人員內(nèi)控知識儲備;二是，單位要注重年輕財務力量的培養(yǎng)和吸收，使單位財務人員隊伍更有競爭力;三是，完善內(nèi)控人員業(yè)績考評辦法，引入人才競爭激勵機制，激發(fā)內(nèi)控人員積極性，把完成的工作任務與個人利益直接掛鉤，實現(xiàn)個人目標和組織目標有機統(tǒng)一。

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