摘要：財務管理(Financial Management)是在一定的整體目標下，關于資產的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金)，以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。

　　關鍵詞：財務管理,稅務會計,稅務建設論文刊發

　　財務規劃幫助公司設立指導方針來制定運營和財務計劃。將公司的關鍵目標合理化并兼顧到資本投資。公司目標轉化成有形的財務指標。投資決策和目標產生整合的財務報表，把財務目標和財務指標聯系起來。然后整個組織圍繞這些目標和指標運營。

　　財務規劃包含3項活動：1.設立目標;2.設立有形指標;3.衡量并調整目標和指標。在財務規劃流程中，關鍵是要建立整合的財務報表及其與運營規劃的鏈接。關鍵的財務規劃與預測產生一致損益表、資產負債表、現金流量表，并最終形成財務指標。

　　財務規劃與預測的典型工作流程通常從建立財務目標開始，財務目標通常與近期和長期目標(3~5年)相關，且常常與有形的硬指標相聯系。然后使用整合的財務報表對財務目標建立模型。可考慮把收入、盈利能力和現金流作為關鍵的財務和非財務指標。建立好模型后，高層管理者經常會同董事會對其進行審查。審批后，財務報表以一組財務指標的形式發布到整個組織。

　　組織的其余人員使用財務指標創建來年的戰術運營規劃。規劃通常基于驅動因素，且與銷售量、產品組合等關鍵業務因素相連。審查并通過規劃后，將其重新綁定到整合的財務報表中，確保規劃能達成公司目標。通過一系列的反復，公司資源和規劃需要經常更新以達成財務目標。整個流程中，要不斷地把運營規劃轉換成一組財務數據。

　　1.狠抓稅收管理

　　對于國家來講，稅收在促進資源優化配置、調節收人分配、調節經濟和穩定經濟等方面起著不可估量的作用。對于企業來講，稅收為國家的經濟建設發揮著很重要的作用，所以我們必須狠抓稅收管理。

　　企業納稅不僅包括商品勞務稅、財產及其他稅，而且更主要的是企業所得稅。稅務局對企業一年一度的企業所得稅檢查是財務工作的重中之重，在這之前如果不對原始憑證、會計憑證、賬務處理和會計報表進行一次全面的自檢和分析，就很容易在檢查中出現問題，就會給企業帶來損失，所以財會人員當引起高度重視。

　　企業應納所得稅額二應納稅所得額X所得稅率，應納稅所得額=收人總額一準予扣除項目金額。根據國務院令第137號《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》中第六條規定“計算應納稅所得額時準予扣除項目，是指與納稅人取得收人有關的成本、費用和損失。”而成本、費用和損失是牽扯一個企業經濟活動方方面面的較大范疇，下面列舉幾年來人們在企業所得稅檢查中容易出現的、容易忽視的和不夠明確的問題。

　　1.1關于電子計算機提取固定資產折舊的問題

　　電力企業提取固定資產折舊的依據是經財政部批準的1993年7月1日頒發的由中國華北電力集團制定的《電力工業企業固定資產目錄)，而電子計算機的固定資產折舊提取正是按此目錄中“電子計算機折舊年限為4年，年折舊率為25%"的規定計算提取的。

　　但稅務局在對企業的所得稅檢查中認為不符合國家有關規定，其依據是國家稅務局國稅發200084號文件《國家稅務總局關于印發企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》中“固定資產計提折舊的最低年限如下：電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年”。按此規定計算的年折舊率為20%，而企業為25%，差異為5%。這樣，稅務局認為企業當年多提5%的固定資產折舊，多進成本，應補交企業所得稅。

　　筆者認為必須緊緊抓住《企業所得稅稅前扣除辦法》中的“第二十五條除另有規定者外……’，這句話，因為電力企業正是屬于“另有規定”，即前文所說的《電力工業企業固定資產目錄》。

　　1.2關于“應計未計項目”的問題

　　我們在實際工作中還會發現，開具日期為上年的費用發票，在上年度企業所得稅申報期后拿到財資部門報銷。根據國家稅務局國稅發[1997]191號文《關于企業所得稅若干業務問題的通知》：‘.財政部、國家稅務總局(財稅字199679號)《關于企業所得稅幾個具體問題的通知》規定的‘企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣’，是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。”

　　1.3關于一些費用的問題

　　每年11月份前后要訂閱并支付次年的報紙雜志費，每年末要支付本年末兩個月及下年初兩個月的采暖費，每年末要交納次年的汽車養路費，每年要預付次年的保險費。為更加準確地反映特定會計期間真實的財務狀況和財務成果，我們應將當年訂閱并支付次年的報紙雜志費、當年預付次年的保險費、當年交納次年的養路費、當年交納次年初兩個月的采暖費在當年掛“待攤費用”，在次年列人“生產費用”的有關項下。

　　1.4關于培訓費的問題

　　企業的‘.職工教育經費”用于職工技術培訓和文化素質培訓，是按照職工工資總額的一定比例提取的，由教育培訓部門在限額內掌握使用，故培訓費應在“職工教育經費”中列支。但工作中常舉辦為期很短的會議式培訓，主辦方經常把住宿費、會議費、培訓費籠統地開具摘要為“培訓費”的發票，報銷時沒有列人“職工教育經費”，而是列人“生產費用”的別的項下。這樣，在稅務檢查中，由于“職工教育經費”年末余額為零，檢查人員認為列人“生產費用’，別的項下的培訓費是多列成本費用，應補交企業所得稅。因此，會計人員在工作中就應該督促當事人在開具發票時把住宿費、會議費與培訓費分開，將住宿費、會議費列人“生產費用”的有關項目下，培訓費列人“職工教育經費”。

　　1.5關于發票問題

　　要審核發票開據方的性質是否與其所開具發票的性質相符，具體判斷時，根據發票開具方的名稱作出初步認定或據發票開具方稅務登記證上的有關“經營方式”和“經營范圍”確定及代替發票的各類收據是否套印“國家稅務局監制”章或“xx省財政廳票據專用章”等。要嚴格審核企業內部單位之間開具發票的合法性，因為報銷方和審核方都是內部單位的人員，在審核中往往容易忽視，有的無任何套印的章，只蓋有單位的“財務專用章”，這是不符合規定的。如一位經辦人員取得了一張蓋有地稅稽查分局章的有關地稅征收業務發票，經查實是地稅稽查分局為完成稽查任務而開具的發票.這是不符合規定的。在實際工作中我們還發現用“其他服務業”的發票開出摘要為“xx材料”的屬于零售業內容的發票，這也是不符合規定的。

　　1.6關于“非貨幣性交易”問題

　　在“非貨幣性交易”問題上，會計應當明確：非貨幣性交易是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(即補價)。

　　非貨幣性資產指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發出商品等。企業應在非貨幣交易發生時.將其分解為按公允價值銷售相關資產和按公允價值購買另一方資產兩項經濟業務進行企業所得稅處理，并按規定計算資產轉讓所得或損失。1.7關于“債務，組”問題

　　“債務重組”是當今企業經常面對的問題，我們一定要明確：債務重組是指債權人(企業)與債務人(企業)之間發生的涉及債務條件修改的所有事項。

　　債務重組的方式：以低于債務計稅成本的現金清償債務;以非現金資產清償債務;債務轉換為資本，包括國有企業債轉股;修改其他債務條件，如延長債務償還期限、延長債務償還期限并加收利息、延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進行的混合重組。

　　非貨幣性資產指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發出商品等。企業應在非貨幣交易發生時.將其分解為按公允價值銷售相關資產和按公允價值購買另一方資產兩項經濟業務進行企業所得稅處理，并按規定計算資產轉讓所得或損失。

　　1.7關于“債務，組”問題

　　“債務重組”是當今企業經常面對的問題，我們一定要明確：債務重組是指債權人(企業)與債務人(企業)之間發生的涉及債務條件修改的所有事項。

　　債務重組的方式：以低于債務計稅成本的現金清償債務;以非現金資產清償債務;債務轉換為資本，包括國有企業債轉股;修改其他債務條件，如延長債務償還期限、延長債務償還期限并加收利息、延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進行的混合重組。

　　債務重組業務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金金額或非現金資產的公允價值(包括與轉讓非現金資產相關的稅費)的差額，確認為債務重組所得，計人企業當期的應納稅所得額中，債權人應將重組債權的計稅成本與收到的現金或者非現金資產的公允價值之間的差額確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。

　　1.8關于鐵路運費進項稅抵扣的規定

　　鐵路運費進項稅的抵扣，企業按鐵路運輸發票上注明的“運費”的7%計算抵扣。根據新規定，國家稅務局國稅函2003970號文件：中國鐵路包裹快運公司(簡稱中鐵快運)為客戶提供運輸勞務，屬于鐵路運輸企業。因此，對增值稅一般納稅人購進貨物取得的《中國鐵路小件貨物快運運單》列明的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉運費，可按7%的扣除率計算抵扣進項稅額。

　　2.狠抓會計基礎工作建設

　　財政部部長項懷誠在香港召開的第十六屆世界會計師大會上說：“會計的基本職能是通過會計核算和會計監督提供會計信息，為經濟管理和經濟決策服務。會計工作是重要的經濟管理手段，它對于維護經濟秩序、規范社會經濟生活、提高經濟效益有著不可或缺的重要作用。會計信息是實現資源合理配置的重要依據，是管理者、投資者、債權人以及政府部門改善經營管理、評價財務狀況、做出投資決策的重要依據……可以說，沒有會計業的規范發展，就不可能有完善的市場經濟，市場經濟的基礎就會動搖，市場經濟的發展就會崩潰”。

　　劊十基礎工作建設需要我們做非常細致的工作，主要體現在以下幾點：

　　2.1建立和完每企業內部會計控制制度

　　建立和完善企業內部會計控制制度是指運用內部會計控制方法，即不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財務保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等對貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務進行會計控制，要做到用制度管人而不是用人來管人，用內控制度來管理財會部門的每一個崗位和每一個人。要制定崗位責任制，具體應包括該崗位的工作權限、程序、標準和獎懲，如出納、成本核算、電費核算、工程核算、資產管理、報表管理、稅收管理、財務稽核、綜合管理等崗位責任制，使會計工作走向標準化、規范化、制度化。 超級秘書網

　　2.2嚴把兩關

　　嚴把審核關：就是要檢查原始憑證和經濟業務的真實性、合理性和合法性，如果憑證傳遞到稽核崗才發現有誤，再去找經辦人員糾正.會計工作就會被動。

　　嚴把稽核關：稽核在會計部門是一個非常重要的環節，每一張憑證都要經過稽校員稽核，所以稽核人員不僅要抱著認真負責的態度來對待此項工作，而且要不斷學習和提高，發現問題及時糾正，把問題處理在萌芽之中。另外，針對一些較特殊和較前衛的問題要請有關專家共同研究討論，找出解決問題的辦法來進行賬務處理。

　　2.3努力成為正的A級企業納稅人

　　國家稅務總局出臺了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，要求稅務機關根據納稅人遵守和履行稅法、行政法規等法定義務的情況來評估確定納稅人的納稅信用等級。納稅信用等級共分4級，采用百分制進行考評。考評分在95分以上的為A級，在60分以上95分以下的為B級，在60分以下20分以上的為C級，在20分以下的、有違法犯罪記錄的為D級。不同級別納稅人享受不同的待遇：A級納稅人可獲得統一定制的證書，并在有關媒體上予以公告;B級納稅人可享受法定檢查之外的當年稅務檢查、稅務登記年檢、增值稅一般納稅人資格年檢以及審批稅收優惠等方面簡化手續和程序的待遇;而C級納稅人將被稅務機關列人年度檢查計劃的重點，同時在發票領取等方面受到嚴格控制;D級納稅人不但要受到與C級納稅人同樣的監管，還可被稅務機關依照稅法和行政法規收繳、停售發票或停止出口退(免)稅權。

　　目前，稅務部門正在納稅信用等級的評定進行之中，我們一定要認真學習國家制定的稅法和有關方針、政策，嚴格按照稅法來約束企業的經濟行為，為成為A級納稅人莫定良好的基礎，為企業的發展營造健康良好的運行環境。

　　2.4企業要進行稅收籌劃

　　企業的稅收籌劃必須引起我們財會人員的高度重視。我們要運用國家的有關稅收政策和法規，從融資、投資、經營3個層面進行企業稅收籌劃，因為企業稅收籌劃的內容亦是企業財務管理的重要內容，它貫穿于企業財務管理的全過程，所以顯得十分重要。

　　總之，我們在企業財務管理方面必須做到“兩手都要抓”“兩手都要硬”，以期達到企業3個最大化，即利潤最大化、資產利潤率最大化、企業價值最大化。