摘要：在通脹壓力下，財(cái)稅手段應(yīng)更加發(fā)揮促進(jìn)公平的作用，如通過(guò)加快所得稅、物業(yè)稅等創(chuàng)新和改革，來(lái)促進(jìn)收入分配的公平。由于政府可以無(wú)限發(fā)行貨幣，理論上說(shuō)，通脹必然也反映為財(cái)富從民間向政府的再分配過(guò)程，相當(dāng)于一種稅收，自然會(huì)影響民間的購(gòu)買力和需求。既然如此，如果政府重視民生，就應(yīng)該降低這種“通貨膨脹稅”，并把財(cái)富還給民間。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)制度,財(cái)稅發(fā)展,經(jīng)濟(jì)管理

　　對(duì)此，政府首先應(yīng)采取具有對(duì)企業(yè)減稅效應(yīng)的政策，從而避免企業(yè)向最終消費(fèi)者過(guò)多轉(zhuǎn)嫁成本，把部分“通貨膨脹稅”返還給企業(yè)。在企業(yè)所得稅的后續(xù)改革中，一種選擇就是促進(jìn)稅收指數(shù)化，并把重點(diǎn)放在稅率結(jié)構(gòu)和稅負(fù)減免這兩個(gè)方面。第一，根據(jù)通脹率對(duì)所有收入級(jí)別實(shí)行指數(shù)化調(diào)整：第二，在稅負(fù)減免上，對(duì)納稅扣除額等實(shí)行指數(shù)化并對(duì)受通脹影響較大的生計(jì)扣除等予以相應(yīng)調(diào)整。

　　此外，應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的靈活性，使其能夠事先根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而調(diào)整。例如，很多國(guó)家在個(gè)稅征收中，都采取稅收指數(shù)化原則，即經(jīng)過(guò)立法程序，使稅制中一些項(xiàng)目隨物價(jià)變化進(jìn)行指數(shù)化調(diào)整，以消除通貨膨脹對(duì)實(shí)際應(yīng)納稅額的影響。在我國(guó)物價(jià)上漲壓力不斷增加的情況下，也應(yīng)根據(jù)通脹率變化情況，及時(shí)調(diào)整納稅檔次和起征點(diǎn)、免征額等，從而避免中低收入者隨名義貨幣收入增加，被迫按較高適用稅率納稅。此外，按家庭工資水平、區(qū)域工資差異等來(lái)確定個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，也是促進(jìn)公平的改革措施。

　　在通脹環(huán)境下，人們往往會(huì)進(jìn)行各種投資以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)金融發(fā)展相對(duì)落后，缺乏可投資的資本品，而低收入者更缺乏投資避險(xiǎn)的條件和渠道。由此，對(duì)股市、房地產(chǎn)等屈指可數(shù)的投資品，政府理應(yīng)對(duì)中低收入者采取差別性政策，例如對(duì)中低收入者購(gòu)房給予更多稅收減免，或者把證券交易印花稅改為累進(jìn)稅，這雖然可能存在一定技術(shù)困難，但卻可以充分反映政府政策的公平性，值得進(jìn)行改革嘗試。

　　要從根本上控制這些影響通脹率的因素，除了從緊貨幣政策之外，更需要財(cái)政政策等其他手段的充分介入。事實(shí)上，在面對(duì)通脹壓力積累的情況下，所謂“穩(wěn)健”的財(cái)政政策內(nèi)涵應(yīng)該有所變化，這還尚未引起決策部門和學(xué)界的真正關(guān)注。應(yīng)該說(shuō)，以財(cái)稅政策應(yīng)對(duì)通脹壓力的重點(diǎn)，一方面在于努力緩解和控制影響物價(jià)的成本、需求和預(yù)期因素，另一方面則是努力緩解通脹給社會(huì)福利所帶來(lái)的危害，避免普通公眾利益過(guò)度受損，影響社會(huì)和諧穩(wěn)定。

　　從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，市場(chǎng)化改革導(dǎo)致的資源價(jià)格上漲是對(duì)原有低效增長(zhǎng)方式的矯正。但對(duì)財(cái)稅政策來(lái)說(shuō)，可以利用鼓勵(lì)新能源和節(jié)能降耗來(lái)緩解企業(yè)成本壓力，從而間接緩解資源價(jià)格上漲壓力。例如，在消費(fèi)稅方面，可擴(kuò)大消費(fèi)稅的覆蓋范圍、調(diào)整稅率，增設(shè)含磷洗滌劑、臭氧損耗物質(zhì)、塑料袋等污染產(chǎn)品為消費(fèi)稅稅目，提高低標(biāo)號(hào)汽油和含鉛汽油的消費(fèi)稅稅率。此外，將煤炭、焦炭和火電等高污染、高耗能產(chǎn)品納入消費(fèi)稅的征稅范圍，對(duì)清潔能源如生物能源免征消費(fèi)稅。再比如，在新《企業(yè)所得稅法》中，對(duì)“企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”的優(yōu)惠規(guī)定，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化并增加對(duì)新能源、可再生資源運(yùn)用的支持。這些措施，都是為了限制高能耗、高污染產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，降低對(duì)傳統(tǒng)能源資源的過(guò)度需求，進(jìn)而緩解資源價(jià)格上漲壓力。

　　長(zhǎng)期以來(lái)，在重生產(chǎn)、重出口的經(jīng)濟(jì)倡議導(dǎo)向下，國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力價(jià)格一直過(guò)低，這不僅使廣大勞動(dòng)者沒(méi)有充分享受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，而且損害了勞動(dòng)力再生產(chǎn)的能力。對(duì)此，首先應(yīng)促進(jìn)工資收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，以彌補(bǔ)物價(jià)上漲帶給普通職工的福利損失。這就要求財(cái)稅政策逐漸轉(zhuǎn)向就業(yè)優(yōu)先的目標(biāo)，積極支持自主創(chuàng)業(yè)和自謀職業(yè)，大力支持能夠廣泛吸納就業(yè)人口的中小企業(yè)、社區(qū)服務(wù)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。其次，要防止工資上漲的壓力過(guò)多傳遞到物價(jià)上，并給居民生活帶來(lái)實(shí)際不利影響，要從兩方面強(qiáng)化政策職能。一方面，在稅收政策方面，要采用“讓利于民”的思路，促進(jìn)職工收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。例如，在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定，合理的工資薪金支出均準(zhǔn)予扣除。在確定何謂“合理”工資的細(xì)則中，可以引入?yún)^(qū)域、行業(yè)、企業(yè)的差別因素，增加橫向公平性，根據(jù)情況擴(kuò)大工資增長(zhǎng)空間。這在實(shí)質(zhì)上，相當(dāng)于在保證企業(yè)利潤(rùn)不變的情況下，把政府稅收向職工進(jìn)行初次分配的轉(zhuǎn)移。另一方面，也要有利于企業(yè)利潤(rùn)向工資的適當(dāng)轉(zhuǎn)移，使職工在初次分配中獲得更合理的份額，這也要求財(cái)稅政策與其他政策的充分配合。主要目的在于穩(wěn)步提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立工資正常增長(zhǎng)機(jī)制。例如，對(duì)小企業(yè)和季節(jié)性臨時(shí)用工，應(yīng)重在保障最低工資和防止工資拖欠，逐年穩(wěn)步提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)。而對(duì)有一定規(guī)模的企業(yè)，重在實(shí)行工資集體協(xié)商制度、地方工資與行業(yè)工資指導(dǎo)線制度等。

　　隨著我國(guó)進(jìn)入快速城市化時(shí)期，城市建設(shè)需要巨額投資支持，而在當(dāng)前財(cái)稅管理體制下，地方政府財(cái)力受到限制，“賣地生財(cái)”成了最佳選擇，這種模式直接導(dǎo)致了高地價(jià)、高房?jī)r(jià)的現(xiàn)實(shí)。應(yīng)該說(shuō)，中央已經(jīng)清醒認(rèn)識(shí)到土地財(cái)政的危害，并通過(guò)規(guī)范土地出讓金管理來(lái)約束地方政府賣地行為，但這并不能從根本上解決問(wèn)題。

　　從美國(guó)的情況來(lái)看，在聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府構(gòu)架下，財(cái)產(chǎn)稅成為地方政府主要資金來(lái)源，支撐地方政府的公共管理活動(dòng)，地方政府擁有財(cái)產(chǎn)稅的部分立法權(quán)、全部執(zhí)法權(quán)，并進(jìn)行稅款征收、日常管理和監(jiān)督檢查等一系列工作。而由于我國(guó)省以下分稅制改革存在缺陷，使地方政府缺乏與事權(quán)相結(jié)合的財(cái)權(quán)，才不得不“賣地為生”。要真正隔斷這一模式，就要為地方政府尋找可持續(xù)的財(cái)源，從而消除推動(dòng)土地價(jià)格上漲的根源。

　　要推進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅改革，賦予地方政府更多的稅收權(quán)限。利用物業(yè)稅改革的契機(jī)，取消土地出讓金，將之納入物業(yè)稅改革的綜合試點(diǎn)，這樣一方面可增加業(yè)主對(duì)物業(yè)的持有成本，起到打擊房地產(chǎn)投機(jī)的作用;另一方面也使地方財(cái)政有了長(zhǎng)期穩(wěn)定的財(cái)源，有利于保護(hù)土地資源。

　　要真正替代土地出讓金對(duì)地方政府的重要性，就需要為其建立財(cái)政、金融兩大支柱。前者圍繞物業(yè)稅展開改革，后者則需要以市政債券改革為重點(diǎn)，這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家解決地方政府財(cái)政困境的基本方式。雖然很多人還擔(dān)心地方發(fā)債的風(fēng)險(xiǎn)，但考慮到地方政府已通過(guò)各種“準(zhǔn)市政債”來(lái)籌集建設(shè)資金，使地方隱性負(fù)債走到陽(yáng)光下顯然利大于弊。

　　由于國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理改革尚未完成，當(dāng)前財(cái)政自身的運(yùn)行特點(diǎn)會(huì)導(dǎo)致財(cái)政存款在年度內(nèi)的季節(jié)性變化，進(jìn)而對(duì)貨幣政策與流動(dòng)性產(chǎn)生較大沖擊。具體來(lái)看，在同一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)，財(cái)政收支不會(huì)按照平穩(wěn)的序列流入和流出國(guó)庫(kù)單一賬戶，往往在某段時(shí)期出現(xiàn)較大的收入或支出凈差額。在財(cái)政支出的高峰期，國(guó)庫(kù)會(huì)有巨額凈付款，商業(yè)銀行存款和儲(chǔ)備就會(huì)相應(yīng)增加，從而引起貨幣供應(yīng)量的乘數(shù)遞增。2007年12月，央行連續(xù)進(jìn)行了新的加息和提高存款準(zhǔn)備金率的政策，部分原因也是為了對(duì)沖第四季度財(cái)政支出劇增所帶來(lái)的擴(kuò)張性效果。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，建立國(guó)庫(kù)現(xiàn)金最低余額管理模式，以及兩大貨幣當(dāng)局的定期協(xié)調(diào)機(jī)制，也都是抑制需求拉動(dòng)型通脹壓力所必需的。

　　在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，政府必須穩(wěn)定公眾的通脹預(yù)期，避免通脹的惡果被放大。各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，影響通脹預(yù)期的重要因素之一是政府財(cái)政預(yù)算的狀況。對(duì)此，最重要的是增強(qiáng)預(yù)算的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。目前《預(yù)算法》的完整性還有所不足，雖然出臺(tái)了一些具體規(guī)定，但土地出讓金等眾多預(yù)算外資金，還游離于預(yù)算監(jiān)督之外。同時(shí)，預(yù)算調(diào)整不嚴(yán)肅，各級(jí)政府頻繁的預(yù)算追加、修正，使人大通過(guò)的預(yù)算往往流于形式。還有，現(xiàn)行《預(yù)算法》規(guī)定預(yù)算超收收入可由政府自行使用，立法機(jī)關(guān)沒(méi)有強(qiáng)制約束力，導(dǎo)致年度財(cái)政超收驚人，如 2007年超收估計(jì)達(dá)7000億元，這樣的巨額資金在形式和實(shí)質(zhì)上都脫離了預(yù)算監(jiān)督，成為強(qiáng)化物價(jià)上漲壓力的不確定因素。而這些現(xiàn)象，都使公眾擔(dān)心即使實(shí)施“穩(wěn)健財(cái)政政策”，也會(huì)由于預(yù)算失控而成為通脹壓力的新來(lái)源，從而增加了通脹預(yù)期。為此，要加快預(yù)算法律與制度改革，促進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)，從根本上改變這些不利影響。

　　在我國(guó)目前的情況下，由于存在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和體制的多種缺陷，通脹對(duì)民生的負(fù)面影響更深遠(yuǎn)。其一，消費(fèi)品價(jià)格的普遍上漲，侵蝕了中低收入者的貨幣購(gòu)買力，使其實(shí)際生活水平不斷下降。其二，通脹率的高企不下成為個(gè)人投資最大的敵人，使投資收益甚至可能為負(fù)數(shù)。其三，通脹會(huì)引起收入和財(cái)富的再分配，從而加劇貧富分化和社會(huì)動(dòng)蕩。

　　必須注意的是，在通貨膨脹環(huán)境下，多數(shù)普通人的利益會(huì)受到較大影響，同時(shí)，通脹風(fēng)險(xiǎn)作為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，不是個(gè)人所能完全避免的。有鑒于此，面對(duì)通脹壓力，公眾除了要求政府著力控制物價(jià)上漲，還需要獲得用于彌補(bǔ)、減少損失的政策保障，這仍然需要財(cái)稅政策來(lái)?yè)?dān)當(dāng)主角。

　　此前的“穩(wěn)健財(cái)政政策”是強(qiáng)調(diào)擴(kuò)張性財(cái)政政策的淡出，具有中性偏緊的含義。對(duì)2008年的“穩(wěn)健”，則應(yīng)重點(diǎn)放在調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)方面。換句話說(shuō)，應(yīng)該適度弱化政府直接或間接參與的建設(shè)性投資支出，而增加醫(yī)療、教育、社會(huì)保障等公共消費(fèi)性支出。由于后者對(duì)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張的“乘數(shù)效應(yīng)”要低于前者，因此相對(duì)來(lái)說(shuō)，轉(zhuǎn)換財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)會(huì)有緊縮性效應(yīng)，同時(shí)也會(huì)保證公眾利益不受通脹的過(guò)度損害，避免恐慌引起的通脹預(yù)期失控。

　　可以說(shuō)，對(duì)社會(huì)保障等“隱性基礎(chǔ)設(shè)施”的財(cái)政投入不足，已經(jīng)成為通脹壓力下影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展的最大阻礙。2003～2007年五年間，全國(guó)財(cái)政收入累計(jì)約17萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)22%;全國(guó)財(cái)政支出累計(jì)約17.4萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)16.1%。然而，仔細(xì)看一下財(cái)政對(duì)民生的貢獻(xiàn)，許多方面并未出現(xiàn)明顯改觀。如1998年的教育、科技、醫(yī)療支出比重為19.95%，2006年變?yōu)?8.37%;1998年支農(nóng)支出占比5.8%，2006年只有5.4%。雖然社會(huì)保障支出從1998年的5.5%增加到了2006年的10.79%，但也不足以支撐失業(yè)、貧困和老齡化的福利需要，并遠(yuǎn)低于國(guó)際水平。

　　對(duì)此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)低收入者的救濟(jì)支出、扶貧支出及失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)、基本住房等支出，增加特定的財(cái)政補(bǔ)貼包括對(duì)種糧農(nóng)民的“直補(bǔ)”、對(duì)低收入家庭子女的助學(xué)金支出等。這些支出對(duì)改善低收入階層居民的生活、教育等方面，以提高或維持其實(shí)際收入、福利水平和基本的發(fā)展條件都非常重要，也是維護(hù)社會(huì)和諧的主要途徑，客觀上都是增強(qiáng)財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能的重要選擇。