摘要：在目前原材料市場(chǎng)、產(chǎn)品銷售市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變的復(fù)雜情況下，找準(zhǔn)產(chǎn)品理想成本、目標(biāo)成本，快速準(zhǔn)確測(cè)定實(shí)時(shí)成本，對(duì)提高煤炭、化工等產(chǎn)品自身市場(chǎng)反應(yīng)能力，提升企業(yè)倡議決策水平至關(guān)重要。為有效應(yīng)對(duì)危機(jī)，把握發(fā)展時(shí)機(jī)，河南能化集團(tuán)所屬煤炭、化工等企業(yè)根據(jù)理想成本、目標(biāo)成本、實(shí)時(shí)成本，迅速建立了煤炭、化工等產(chǎn)品的成本分析模板，及時(shí)跟蹤產(chǎn)品成本變化情況，合理估計(jì)產(chǎn)品成本升降趨勢(shì)，充分運(yùn)用邊際成本法與計(jì)算付現(xiàn)成本等核算方法，將供、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)緊密結(jié)合在一個(gè)可控平臺(tái)之上。

　　一、利用全面預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)控制

　　全面預(yù)算管理是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施的預(yù)算編制、分析、考核，是財(cái)務(wù)管理的前提。凡事“預(yù)則立”，河南能化集團(tuán)所屬煤炭、化工等企業(yè)高度重視成本費(fèi)用的事前控制，充分發(fā)揮全面預(yù)算對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的指導(dǎo)作用，建成了全面預(yù)算編報(bào)與預(yù)算過(guò)程管控兩套系統(tǒng)，達(dá)到了對(duì)成本控制、跟蹤、分析、評(píng)價(jià)的管理目的。

　　預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)能夠滿足河南能化集團(tuán)煤炭、化工等企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的要求，自動(dòng)采集、整理、匯總、分析數(shù)據(jù)，并生成報(bào)告，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)金流、資本性支出等預(yù)算的編制與平衡，完成年度全面預(yù)算指標(biāo)與上年實(shí)際指標(biāo)的同期對(duì)比分析。同時(shí)滿足了月度滾動(dòng)預(yù)算的編制需求，實(shí)現(xiàn)月度滾動(dòng)預(yù)算指標(biāo)與年初預(yù)算指標(biāo)、實(shí)際核算指標(biāo)的對(duì)比分析，為經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)的信息支持。

　　預(yù)算過(guò)程管控系統(tǒng)基于企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)構(gòu)建，通過(guò)優(yōu)化工作流程，傳遞實(shí)時(shí)信息，全過(guò)程跟蹤控制成本費(fèi)用的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的動(dòng)態(tài)控制。通過(guò)試運(yùn)行，目前已實(shí)現(xiàn)了資金、費(fèi)用審批的電子化，有效地杜絕了預(yù)算外費(fèi)用的發(fā)生，提高了資金的使用效率，對(duì)資金的支出起到了很好的控制作用，基本杜絕了不合理費(fèi)用的發(fā)生，提高了企業(yè)成本費(fèi)用控制能力。

　　二、以成本的規(guī)劃、控制與改善為切入點(diǎn)，全面提升成本管理水平

　　(一)建立成本分析模板，有效開(kāi)展成本規(guī)劃

　　河南能化集團(tuán)所屬煤炭、化工等企業(yè)根據(jù)逆向思維模式，適時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，將“成本+利潤(rùn)=售價(jià)”變?yōu)?ldquo;成本=售價(jià)-利潤(rùn)”，即以用戶能接受的市場(chǎng)售價(jià)減去企業(yè)必要的利潤(rùn)，得出用于制造的成本，把企業(yè)為保證利潤(rùn)需要提高售價(jià)與保證客戶價(jià)值的外在矛盾，變成企業(yè)“降成本、保利潤(rùn)”的內(nèi)部矛盾，實(shí)現(xiàn)從成本決定售價(jià)到售價(jià)決定成本的轉(zhuǎn)變，以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　通過(guò)成本分析模版可以及時(shí)獲得產(chǎn)品的完全成本、付現(xiàn)成本、制造成本、邊際成本數(shù)據(jù)。完全成本用以測(cè)算產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)下的售價(jià)，反映不同售價(jià)下的產(chǎn)品利潤(rùn)水平;付現(xiàn)成本反映產(chǎn)品現(xiàn)金流水平，確定產(chǎn)品售價(jià)的底線;制造成本反映不含期間費(fèi)用的生產(chǎn)成本狀況，體現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)對(duì)成本的影響程度，便于找出成本控制側(cè)重點(diǎn);邊際成本以明確區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本為基礎(chǔ)，反映產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)大小，測(cè)定固定成本消化程度，為產(chǎn)品定價(jià)及產(chǎn)量的合理安排提供參考。

　　采用成本分析模板進(jìn)行測(cè)算時(shí)，參照固化在模板中的標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)，據(jù)實(shí)修訂測(cè)算當(dāng)時(shí)的最新定額及指標(biāo)，并依據(jù)主要原材料最新采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，從而取得最新成本數(shù)據(jù)，克服了目前成本僅能按月結(jié)出的滯后性，為企業(yè)決策提供了及時(shí)、有效的參考依據(jù)。

　　(二)以制度與體系建設(shè)為先導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)成本全過(guò)程控制

　　河南能化集團(tuán)以制度與體系建設(shè)為先導(dǎo)，實(shí)行成本全過(guò)程控制，煤炭、化工等企業(yè)制定了成本控制體系建設(shè)綱要，明確了構(gòu)建成本控制體系的指導(dǎo)思想：以市場(chǎng)地位和盈利能力穩(wěn)步提升、集團(tuán)收益最大化為總體目標(biāo)，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，建立成本控制體系，營(yíng)造成本文化氛圍，不斷提升集團(tuán)化成本管理水平。企業(yè)力求從倡議高度挖掘降低成本和獲取效益的潛力，創(chuàng)新成本控制理念，建立起基于整個(gè)價(jià)值鏈形成過(guò)程的成本控制體系，實(shí)行從產(chǎn)品設(shè)計(jì)和試制、生產(chǎn)工藝的優(yōu)化、物資的采購(gòu)和儲(chǔ)存、制造過(guò)程的生產(chǎn)組織、質(zhì)量、銷售、運(yùn)輸?shù)热^(guò)程的成本控制。

　　原材料是企業(yè)成本控制的重中之重，生產(chǎn)成本中的大宗原材料采購(gòu)成本占整體采購(gòu)額的85%左右。從當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，目前大宗原材料采購(gòu)成本降低難度較大，所以企業(yè)密切關(guān)注大宗原材料的市場(chǎng)走勢(shì)，全面科學(xué)地進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析，以保證大宗原材料低價(jià)位批量采購(gòu)。將先進(jìn)企業(yè)的各類成本數(shù)據(jù)作為制定目標(biāo)成本的標(biāo)桿，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的比較分析，取得了明顯的成效，主要原材料的消耗基本達(dá)到同行先進(jìn)水平，增強(qiáng)了企業(yè)降低成本的信心。

　　(三)遵循可持續(xù)發(fā)展倡議，降本增效

　　河南能化集團(tuán)所屬煤炭、化工企業(yè)在遵循可持續(xù)發(fā)展倡議時(shí)，強(qiáng)調(diào)精細(xì)化管理，努力改善成本狀況，主要采取了以下措施：

　　1.提質(zhì)增效，遏制下滑

　　提質(zhì)增效是河南能化集團(tuán)2013年的中心工作，各板塊都把提質(zhì)增效作為主要工作來(lái)抓。要求煤炭板塊把效益和質(zhì)量提上去，產(chǎn)出效益，提高采煤效率，建立標(biāo)準(zhǔn)，消滅效率低、用人多、成本高的工作面，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，“多上設(shè)備少上人”。在開(kāi)拓掘進(jìn)上，根據(jù)礦區(qū)實(shí)際，明確各礦區(qū)主導(dǎo)的、效率最高的掘進(jìn)方式。練好內(nèi)功，通過(guò)優(yōu)化工藝、成本控制、節(jié)支降耗等工作提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，充分發(fā)揮河南能化集團(tuán)在選煤方面的優(yōu)勢(shì)，做好煤炭洗選和配煤工作，選出效益。煤礦從源頭控制好煤質(zhì)，選煤廠選出效益，做到算賬搞銷售、算賬搞生產(chǎn)、生產(chǎn)圍繞銷售轉(zhuǎn)。要求化工板塊減少虧損，降低成本，減出效益。系統(tǒng)的安、穩(wěn)、長(zhǎng)、滿、優(yōu)運(yùn)行是化工企業(yè)提質(zhì)增效的主要方法，傳統(tǒng)裝置要繼續(xù)提升，新裝置要減少失誤。供應(yīng)方面，減少資金占用，降低成本，買出效益。要求有色金屬和裝備制造板塊，搶抓訂單，提升產(chǎn)品質(zhì)量，減人增效。

　　2.持續(xù)推進(jìn)重點(diǎn)成本與成本對(duì)標(biāo)管理工作

　　河南能化集團(tuán)以“低成本、差異化”倡議為指導(dǎo)，以行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)為標(biāo)桿，以管理提升為手段，從技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、管理經(jīng)營(yíng)、節(jié)能降耗、技術(shù)創(chuàng)新和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等方面開(kāi)展全方位對(duì)標(biāo)活動(dòng)，建立健全對(duì)標(biāo)體系，找準(zhǔn)差距，深挖內(nèi)潛，不斷提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平和效益，走新型工業(yè)化道路。通過(guò)成本對(duì)標(biāo)工作，找出與對(duì)標(biāo)企業(yè)或控制成本標(biāo)準(zhǔn)的差異，分析成因，從而對(duì)生產(chǎn)技術(shù)、物資采購(gòu)、產(chǎn)品研發(fā)、節(jié)能降耗等方面進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而提升公司整體成本管理水平。公司設(shè)立了成本對(duì)標(biāo)管理辦公室，負(fù)責(zé)組織開(kāi)展成本對(duì)標(biāo)的日常工作，制定成本對(duì)標(biāo)方案和實(shí)施細(xì)則，定期或不定期召開(kāi)工作例會(huì)，對(duì)成本對(duì)標(biāo)工作進(jìn)行日常檢查落實(shí)和協(xié)調(diào)指導(dǎo)，督促制定改進(jìn)措施，進(jìn)行對(duì)標(biāo)工作總結(jié)，提出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲方案。通過(guò)選定的幾大重點(diǎn)成本項(xiàng)目制定出控制目標(biāo)、實(shí)施進(jìn)度、采取的措施，責(zé)任到人、考核到位。

　　3.簽訂內(nèi)部各單位資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)，嚴(yán)抓成本費(fèi)用管理

　　河南能化集團(tuán)為全面完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，年初與下屬子公司及職能部門簽訂資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)，明確各單位收入、成本、利潤(rùn)及兩金占用等考核指標(biāo)，通過(guò)預(yù)算分解到月，其完成情況與該單位效益掛鉤，逐月考核，以達(dá)到激勵(lì)各單位推進(jìn)精益生產(chǎn)和精細(xì)化管理的目的，降低成本費(fèi)用，防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.苦練內(nèi)功，控本降耗

　　只有苦練內(nèi)功，企業(yè)才有競(jìng)爭(zhēng)力，才有生存空間。成本管理涉及生產(chǎn)、銷售、成本核算、非生產(chǎn)性開(kāi)支等各方面，各部門要齊抓共管，把工作做細(xì)，要分解成本的構(gòu)成要素，實(shí)行對(duì)標(biāo)管理。

　　三、多措并舉，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

　　(一)提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，穩(wěn)定市場(chǎng)份額

　　一是通過(guò)加強(qiáng)市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，合理規(guī)劃區(qū)域市場(chǎng)數(shù)量和區(qū)域市場(chǎng)規(guī)模，合理規(guī)劃區(qū)域市場(chǎng)內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量和網(wǎng)點(diǎn)規(guī)模，避免過(guò)度集中或過(guò)度分散。二是把服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量作為企業(yè)提升市場(chǎng)份額的關(guān)鍵因素，樹(shù)立“服務(wù)市場(chǎng)，就是服務(wù)企業(yè)”的理念，加強(qiáng)與目標(biāo)顧客的溝通以降低銷售費(fèi)用。三是加強(qiáng)科研開(kāi)發(fā)力度，建立科學(xué)合理的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)體系，在注重現(xiàn)有產(chǎn)品開(kāi)發(fā)利用的同時(shí)，充分發(fā)揮科研單位的前瞻性，不斷創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度。

　　(二)加強(qiáng)現(xiàn)金流動(dòng)態(tài)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)

　　一是注重資金運(yùn)作的效率，定期組織編制現(xiàn)金流表和現(xiàn)金流預(yù)算表，加強(qiáng)現(xiàn)金流入流出的動(dòng)態(tài)管理和控制。二是統(tǒng)一銀行開(kāi)戶管理，統(tǒng)一資金調(diào)度，強(qiáng)化資金運(yùn)作監(jiān)管，跟蹤應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)，加大催收力度，合理謹(jǐn)慎估計(jì)壞賬額度，在努力實(shí)現(xiàn)增加收入的同時(shí)增大現(xiàn)金流入。三是注重存貨管理，促進(jìn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速率，提高資金使用效率和效益，通過(guò)預(yù)算、跟蹤考核，對(duì)資金從物資采購(gòu)、存貨盤點(diǎn)、產(chǎn)品銷售等全過(guò)程實(shí)行控制和管理。四是按照市場(chǎng)化手段和風(fēng)險(xiǎn)控制原則實(shí)施資金有償調(diào)配，促進(jìn)內(nèi)部資金融通，切實(shí)履行理財(cái)責(zé)任，做好資金籌劃，維護(hù)資金平衡，確保資金鏈安全。五是密切關(guān)注企業(yè)的資金狀況，加大對(duì)債務(wù)負(fù)擔(dān)重、營(yíng)運(yùn)資金緊張、資金鏈脆弱的子公司的監(jiān)控力度，堅(jiān)決杜絕短貸長(zhǎng)投融資現(xiàn)象的發(fā)生，防止局部資金鏈條斷裂產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)調(diào)整激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)經(jīng)營(yíng)人員的積極性

　　為全面落實(shí)集團(tuán)公司“煤為基礎(chǔ)，化為方向”的發(fā)展倡議，指導(dǎo)和督促化工企業(yè)樹(shù)立危機(jī)意識(shí)、目標(biāo)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，全面快速提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益，推動(dòng)化工企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作進(jìn)一步科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化，激發(fā)全體干部員工的積極性，確保化工板塊2013年度扭虧增盈總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，本著公平公正、公開(kāi)透明;利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān);相互監(jiān)督、相互約束;依據(jù)業(yè)績(jī)、激勵(lì)先進(jìn)的原則，制定了利潤(rùn)目標(biāo)、安全目標(biāo)激勵(lì)考核辦法。通過(guò)明確職責(zé)分工及激勵(lì)考核指標(biāo)，極大地調(diào)動(dòng)了經(jīng)營(yíng)人員的積極性和創(chuàng)造力，形成了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)合力，有效地降低了成本，促進(jìn)了產(chǎn)品市場(chǎng)占有率的提高。