革開放以來，我國社會經濟持續發展，城市化進程加快，建筑業也發展迅猛。但是建筑業在發展過程中也遺留了一些問題，尤其在社會經濟發展進入新常態的情況下，內部控制方面的問題讓相關企業發展面臨著諸多風險。文章闡述了建筑業內部控制及風險管理的基本內容，探討了當前建筑業內部控制方面存在的不足，從審計、資源配置、財務管理、隊伍建設、材料采購等環節，對基于風險管理框架的建筑業內部控制策略進行探討。
隨著我國社會經濟發展進入新常態，建筑業傳統管理理念存在的不足暴露出來。尤其是很多企業面臨著項目造價過高、資金鏈緊張等問題，不僅影響了企業本身的發展，對整個行業及社會的發展也極為不利。在新的管理理念下，建筑業急需要建立科學的風險意識，通過構建完善、科學、有效的風險管理框架，來實現內部控制水平的提升。這要求相關單位充分審視傳統管理模式存在的不足，結合新的風險管控、內控理念和方法，促進管理水平的提升。
一、建筑業風險管理及內部控制概述
(一)風險管理框架
風險管理，即通過對生產活動、業務開展過程進行梳理，識別其中各方面存在的風險，并對風險提前做好規避、應對的管理過程。建筑工程項目具有投資大、建設周期長、影響因素等特征，這意味著在建筑工程的建設施工中，存在的風險較多。無論是安全風險、進度風險還是質量風險，都可能直接影響項目效益，最終影響建筑企業的市場競爭力。風險管理的關鍵在于風險識別，即通過對項目運行建設流程的模擬分析，明確各類風險的表現形式、誘發因素、損失影響等。而風險管理框架，就是基于風險識別體系，通過制定完善的管理制度、科學的執行方案，采用相應的處理措施，來降低風險發生的概率及危害而形成的管理系統。
(二)內部控制概述
內部控制主要是指企業管理層及全體員工基于控制目標，共同參與并執行的過程，這是企業現代化管理理念不斷發展以及相關經驗不斷積累的產物。內部控制不是一種單純的管理機制，而是一個結合企業發展目標以及現狀、趨勢，對所有影響因素進行控制的過程。對建筑企業而言，無論是從單個建筑工程項目的建設施工，還是從企業整體的發展來看，都需要在總目標的基礎上，將目標拆分到各個板塊，規避或消除各類風險，保證當下效益、提高未來收益、實現企業可持續發展。因此，風險管理框架的構建和執行，是提升建筑業內部控制水平的主要措施之一。
(三)必要性分析
基于風險管理框架的內部控制，關鍵是為了構建一套符合企業可持續發展目標的管理機制，幫助企業實現事前管理，規避風險、提高效益。總體來講，做好該工作的必要性及意義體現在以下幾個方面：其一，促進企業規范發展。如前文所述，風險管理框架的構建，涉及到對建筑業企業管理理念、方法、模式的改革，有助于改變傳統更多依賴事中管理、事后管理的現狀。這很大程度上會促使企業實現業務開展、生產活動及管理活動的規范化發展，而這對規范整個產業的健康發展有重要的意義。其二，促進企業風險規避能力的提升。眾所周知，包括建筑業在內的任何行業，在經營過程中都會面臨各種風險，而風險管理框架的構建和執行，在提升企業內部控制水平的基礎上，有助于提升企業規避風險的能力，減少不必要的損失，提高效益。其三，完善企業會計信息化。內部控制機制的不斷完善，比較直接的影響就在于提高所有員工的財務管理素質，讓其能夠更加配合單位財務部門的工作，促進財務管理機制的改革，完善會計信息。而財務管理水平的提升，意味著企業能夠通過財務數據獲取更多有價值的信息，促進企業盈利能力及決策能力的提升。
二、建筑業內部控制方面存在的不足
(一)缺乏風險意識
對建筑企業而言，建筑工程項目投資大、資金回流慢，涉及到的貸款周期非常長，這意味著企業長期保持很高的負債率，導致其經營管理過程中的風險比較大。在各類風險因素當中，除了建筑工程項目本身面臨的各種問題以外，稅務、利率、政策等，都可能導致建筑企業受到影響。這意味著保持良好的風險防控意識，是建筑企業保證經營管理穩定健康的關鍵。但是，目前仍然有部分建筑企業不具備良好的風險意識，尤其是企業將大部分精力都放在市場價格、盈利保證方面，或是目光局限于當下的某個項目，忽略了企業長期發展的風險識別。這一切，都導致建筑企業抗風險能力較弱，不僅影響其本身的發展，還可能對合作對象乃至整個社會的發展造成不良影響。
(二)缺乏科學的內控理念
目前仍然有一部分建筑企業管理層沒有對內部控制有正確的認知，不能從管理的角度植入內部控制的科學理念。同時，很多企業的內部控制僅僅停留在一些比較常規的方面，如費用、成本等，而不是基于項目及企業的實際情況構建科學的工作機制和完善的管理制度。這導致企業的內部控制不力，不僅影響項目效益，還不利于企業的整體發展。另外，比較明顯的一點是，部分建筑企業在員工管理方面，將更多的培訓及管理資源放在員工專業技能方面，而忽略了對其創新思維、責任意識的培養。而在新時期，創新決定著企業的發展前景，責任心則決定著企業的運營狀態。員工對內部控制制度的不了解、不支持，自然是影響建筑企業發展的主要原因之一。
(三)執行力不足
在激烈的市場競爭中，企業團隊的執行力，將很大程度上決定項目效益及企業發展狀態。在新時期，建筑行業部分企業依然局限于傳統的管理模式下，無論是從人員管理還是執行機制的角度，都可以感受到這些企業團隊執行力的不足。如前文所述，很多企業雖然制定了相應的內控機制和風險管理框架，但是僅僅停留在制度和口頭上，沒有想好如何有效執行。執行力的不足主要表現在以下幾個方面：其一，缺乏科學的執行機制。任何制度的制定，都需要企業上下共同努力去執行，而其中領導層的作用不言而喻，其需要制定適合相應管理思路及規則的工作機制，引導全員開展工作。但是，工作機制改革不足，導致很多員工依然停留在傳統的工作模式下，對內部控制改革執行效果極為不利。其二，缺乏嚴謹的考核評價機制。監督、考核、評價，是建筑企業內部控制工作開展過程中的外圍保障。其中，監督一方面是為了確保相關機制及制度得到有效執行，另一方面是為了為制度的優化采集相應信息。考核是用工作目標、指標的方式，來評估相關工作的執行效果。而評價，是讓企業上下了解自身在企業內部控制中所扮演的角色，以及所做出的貢獻和存在的不足。考核評價機制的不完善、不合理，是導致建筑企業內部控制、風險管理框架執行效果不理想的主要原因。
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